...По договору субподрядчик должен выполнить работы в ноябре на сумму 100 000 руб., в декабре - 200 000 руб.; генподрядчик должен сдать работы заказчику в ноябре на сумму 120 000 руб., в декабре - 240 000 руб. Фактически субподрядчик сдал работы генподрядчику на меньшую сумму. Нужно ли в налоговом учете добавить недополученные доходы и расходы?

Принятые и сданные работы отражаются в учете генподрядчика следующими записями:
- принято у субподрядчика за ноябрь и декабрь -
Дебет 20 "Основное производство", субсчет "Стоимость работ, выполненных субподрядными организациями" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 250 000 руб.;
Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" Кредит 60 - 50 000 руб.;
- сдано заказчику за ноябрь и декабрь -
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи", субсчет "Выручка" - 384 000 руб.;
Дебет 90, субсчет "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") - выделен НДС - 64 000 руб.;
Дебет 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж" Кредит 20, субсчет "Стоимость работ, выполненных субподрядными организациями" - отражена стоимость субподрядных работ - 250 000 руб.;
Дебет 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж" Кредит 20, субсчет "Фактическая себестоимость работ, выполненных собственными силами" - списаны фактические расходы по работам, выполненным собственными силами.
Таким образом, выполненные в ноябре и декабре работы полностью сданы заказчику. Под полученные доходы списаны расходы, связанные с выполнением этих работ. Незавершенное производство на счете 20 отсутствует. Следовательно, величина доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете совпадает.
В случае отклонения (недовыполнения) фактических объемов работ, выполненных субподрядчиком (генподрядчиком), от показателей графика соответствующие санкции могут быть предусмотрены в субподрядном (генподрядном) договоре и регулироваться взаимоотношениями заказчика с генподрядчиком (генподрядчика с субподрядчиком).
Аудиторы
ООО "Информбюро"
Подписано в печать
19.04.2004
"Строительство: налогообложение, бухучет", 2004, N 2

...Генподрядная организация, согласно учетной политике, применяет для исчисления НДС метод "по отгрузке". При этом НДС определяется с разницы объемов работ, предъявленных заказчику и принятых от субподрядчиков. В декларации по НДС отражается не вся сумма выручки, а только разница, с которой начисляется НДС.Правильно ли мы отражаем данные операции в бухучете и начисляем НДС?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также