При исчислении налога на прибыль по итогам года предприятием получен убыток в сумме 20 тыс. руб. В составе внереализационных расходов за этот период учтена сумма отчислений в резерв по сомнительным долгам в размере 5 тыс. руб. Как переносится на будущее убыток: с учетом суммы резерва или без нее ?)

Согласно п.1 ст.283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток в прошлом году, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст.274 НК РФ.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль под убытком понимается отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл.25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения прибыли в соответствии с той же главой НК РФ (п.8 ст.274 НК РФ).
Налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы в том числе и на сумму внереализационных расходов (п.2 ст.252 НК РФ).
Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленная с учетом положений п.4 ст.266 НК РФ, включается в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода (п.3 ст.266 НК РФ).
С учетом вышесказанного предприятие должно перенести на будущее полную сумму убытка в размере 20 тыс. руб.
И.Кирюшина
Подписано в печать
20.11.2003
"Новая бухгалтерия", 2003, N 6(12

Организация является плательщиком ЕНВД по единственному виду деятельности - розничная торговля. Учредитель дает беспроцентный заем на приобретение товаров. Возникает ли база по налогу на прибыль по выгоде?)  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также