...Как надо было отразить в учете суммовые разницы при следующих условиях. 30 июня 2003 г. организация получила счет на оплату аренды за этот месяц на сумму 600 у. е., в том числе НДС 100 у. е., а также счет-фактуру на 600 у. е. Курс доллара на 30 июня составил 30,3483 руб/usd. Оплатили счет мы только 15 июля 2003 г., когда курс доллара составлял 30,4955 руб/usd.

Сначала о налоговом учете. Если сумма обязательств, рассчитанная в условных единицах по курсу этих единиц на дату оприходования услуг, не соответствует фактически уплаченной сумме в рублях, возникают суммовые разницы. Такие разницы в зависимости от того, положительные они или отрицательные, учитываются для целей налогообложения прибыли соответственно либо в составе внереализационных доходов, либо в составе внереализационных расходов (п.11.1 ст.250, пп.5.1 п.1 ст.265 НК РФ). Суммовые разницы признаются на дату погашения кредиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату их приобретения (п.7 ст.271, п.9 ст.272 НК РФ).
В бухгалтерском учете в отличие от налогового суммовые разницы учитываются там же, где и доход или расход (п.6.6 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п.6.6 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Таким образом, ваша организация должна была сделать следующие проводки.
30 июня:
Дебет 20 кредит 60
- 15 174,15 руб. (500 USD х 30,3483 руб/USD) - начислена аренда за июнь;
Дебет 19 Кредит 60
- 3034,83 руб. - (100 USD х 30,3483 руб/USD) - отражен НДС по аренде.
15 июля:
Дебет 60 Кредит 51
- 18 297,30 руб. (600 USD х 30,4955 руб/USD) - перечислена арендная плата;
Дебет 20 Кредит 60
- 73,60 руб. (500 USD х (30,4955 руб/USD - 30,3483 руб/USD)) - учтена суммовая разница по арендной плате;
Дебет 19 Кредит 60
- 14,72 руб. (100 USD х (30,4955 руб/USD - 30,3483 руб/USD)) - отражен налог на добавленную стоимость по суммовой разнице;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" Кредит 19
- 3049,55 руб. (3034,83 + 14,72) - принят к вычету НДС по аренде.
Кроме того, 15 июля 2003 г. суммовую разницу в размере 73,60 руб. ваша организация должна была учесть для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.
И.А.Миляева
Аудитор
ЗАО "Юринформ В"
Подписано в печать
29.09.2003
"Учет. Налоги. Право", 2003, N 36

Предприятие приобрело оборудование для производства за счет долгосрочного займа, который на сегодняшний день не возвращен. Налог на прибыль начисляем кассовым методом. Учитывается ли амортизация по данному оборудованию в составе расходов при исчислении налога на прибыль?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также