Каковы изменения в исчислении и уплате единого социального налога?
Изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ
Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в
основном коснулись ограниченной категории
плательщиков единого социального налога
(ЕСН) и страхователей по обязательному
пенсионному страхованию, к которой
относятся индивидуальные предприниматели
и адвокаты (пп.2 п.1 ст.235 НК РФ).
Объектом
налогообложения для налогоплательщиков,
указанных в пп.2 п.1 ст.235 НК РФ, признаются
доходы от предпринимательской либо иной
профессиональной деятельности за вычетом
расходов, связанных с их извлечением.
Для этой категории физических лиц п.49 ст.1
Федерального закона N 57-ФЗ внесены
изменения в п.п.3 и 4 ст.241 "Ставки налога" НК
РФ. Снижены ставки ЕСН в части, исчисляемой
в федеральный бюджет. Новые ставки
налогообложения применяются с 1 января 2002 г.
С введением новых ставок налоговая
нагрузка на налогоплательщиков
уменьшается, в связи с чем положения
Федерального закона N 57-ФЗ не противоречат
п.2 ст.5 НК РФ, согласно которому "акты
законодательства о налогах и сборах,
устанавливающие новые налоги и (или) сборы,
повышающие налоговые ставки, размеры
сборов, устанавливающие или отягчающие
ответственность за нарушение
законодательства о налогах и сборах,
устанавливающие новые обязанности или иным
образом ухудшающие положение
налогоплательщиков или плательщиков
сборов, а также иных участников отношений,
регулируемых законодательством о налогах и
сборах, обратной силы не имеют".
Для
индивидуальных предпринимателей в 2002 г.
применяются ставки, приведенные в
таблице.
Расширен перечень
налогоплательщиков, освобожденных от
уплаты ЕСН в части сумм денежного
довольствия, продовольственного и вещевого
обеспечения и иных выплат, получаемых
военнослужащими, лицами рядового и
начальствующего состава органов
внутренних дел, сотрудниками органов
налоговой полиции, уголовно -
исполнительной системы и таможенной
системы Российской Федерации, имеющими
специальные звания, в связи с исполнением
обязанностей военной и приравненной к ней
службы в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
В соответствии со
ст.12 Федерального закона N 57-ФЗ страхователи
(индивидуальные предприниматели и
адвокаты) вправе суммы страховых платежей,
уплаченных в соответствии с Федеральным
законом N 167-ФЗ с 1 января 2002 г., зачесть в счет
исполнения своих обязательств по уплате
обязательных страховых платежей (взносов)
при перерасчете страховых платежей
(взносов) в соответствии с Федеральным
законом N
57-ФЗ.
-------------T-------------T-----------------------------T-------------¬
¦ Налоговая ¦ Федеральный ¦ Фонды
обязательного ¦ Итого ¦
¦ база
¦ бюджет ¦ медицинского страхования ¦
¦
¦ нарастающим¦ ¦
¦ ¦
¦ итогом с ¦ ¦
¦ ¦
¦ начала года¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦
+-------------T---------------+ ¦
¦ ¦
¦ Федеральный ¦Территориальные¦
¦
¦ ¦ ¦ фонд ¦ фонды
¦ ¦
¦ ¦
¦обязательного¦ обязательного ¦ ¦
¦ ¦ ¦ медицинского¦
медицинского ¦ ¦
¦ ¦
¦ страхования ¦ страхования ¦ ¦
+------------+-------------+-------------+---------------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
¦
+------------+-------------+-------------+---------------+-------------+
¦До ¦9,6% ¦0,2% ¦3,4% ¦13,2%
¦
¦100 000 руб.¦ ¦ ¦ ¦
¦
+------------+-------------+-------------+---------------+-------------+
¦От ¦9600 руб. + ¦200 руб. + ¦3400 руб. + ¦13 200
руб. +¦
¦100 001 руб.¦5,4% с суммы,¦0,1% с
суммы,¦1,9% с суммы, ¦7,4% с суммы,¦
¦до
¦превышающей ¦превышающей ¦превышающей
¦превышающей ¦
¦300 000 руб.¦100 000 руб. ¦100 000
руб. ¦100 000 руб. ¦100 000 руб. ¦
+------------+-------------+-------------+---------------+-------------+
¦От ¦20 400 руб. +¦400 руб. ¦7200 руб. + ¦28 000
руб. +¦
¦300 001 руб.¦2,75% с ¦ ¦0,9% с
суммы, ¦3,65% с ¦
¦до ¦суммы, ¦
¦превышающей ¦суммы, ¦
¦600 000
руб.¦превышающей ¦ ¦300 000 руб.
¦превышающей ¦
¦ ¦300 000 руб. ¦
¦ ¦300 000 руб. ¦
+------------+-------------+-------------+---------------+-------------+
¦Свыше ¦28 650 руб. +¦400 руб. ¦9900 руб. ¦38
950 руб. +¦
¦600 000 руб.¦2,0% ¦ ¦
¦2% с суммы, ¦
¦ ¦с суммы, ¦
¦ ¦превышающей ¦
¦
¦превышающей ¦ ¦ ¦600 000 руб.
¦
¦ ¦600 000 руб. ¦ ¦ ¦
¦
L------------+-------------+-------------+---------------+--------------
Статьей
14 Федерального закона N 57-ФЗ внесены
изменения в ст.28 "Порядок и сроки уплаты
страховых взносов в виде фиксированного
платежа" Федерального закона N 167-ФЗ. В новой
редакции этой статьи установлены
минимальный размер и порядок уплаты
фиксированного платежа, уплачиваемого
индивидуальными предпринимателями и
адвокатами.
Согласно дополнениям,
внесенным этой же статьей Федерального
закона N 57-ФЗ в ст.29 Федерального закона N
167-ФЗ, установлено, что физические лица,
уплачивающие страховые взносы в виде
фиксированного платежа на финансирование
страховой и накопительной частей трудовой
пенсии, вправе добровольно вступить в
правоотношения по обязательному
пенсионному страхованию и осуществлять
уплату страховых взносов в бюджет
Пенсионного фонда Российской Федерации в
части, превышающей сумму установленного
фиксированного платежа.
Ранее такое
право предоставлялось только гражданам
Российской Федерации, работающим за
пределами территории Российской
Федерации.
Подписано в печать
Е.Г.Егорычева
12.09.2002 Управление МНС
России
по г. Москве "Бухгалтерский
учет", 2002, N 19