Магазин принимает при расчете за купленные покупателями товары не только наличные денежные средства, но и пластиковые карточки. Учетной политикой момент возникновения налоговых обязательств установлен "по оплате" . Как в данном случае производить начисление НДС и налога с продаж при оплате товаров с использованием пластиковых карт?

Необходимо обратить внимание, что расчеты с физическими лицами посредством кредитных или расчетных банковских карт имеют определенные особенности.
Во-первых, денежные средства в данном случае поступают не в кассу организации (в данном случае - магазина), а на ее расчетный счет в банке. Во-вторых, при подобного рода расчетах фактическое поступление денег на счет не всегда совпадает с днем оплаты за оказанные услуги. Поэтому до зачисления денежных средств на расчетный счет организации - продавца оплату следует отражать на счете 57 "Переводы в пути".
Соответственно, момент возникновения объекта налогообложения НДС и налогом с продаж возникает в данном случае только после поступления денег на счет организации.
Таким образом, если организация установила момент возникновения налоговых обязательств по налогам (кроме налога на прибыль) "по оплате", то порядок их исчисления и учета при оплате реализованных товаров посредством пластиковых карт будет выглядеть следующим образом.
Пример. Магазин продал товары (электронную технику) физическому лицу на сумму 2520 руб. (в том числе НДС 20 процентов - 400 руб., налог с продаж 120 руб.). Оплата при этом была произведена с использованием расчетной банковской карты. Поскольку авторизация расчетов была осуществлена только в конце рабочего дня, то денежные средства поступили на расчетный счет организации только на следующий день.
В учете в данном случае необходимо произвести следующие записи.
В день продажи товара:
1) дебет счета 57 кредит счета 90 "Продажи", субсчет "Выручка" - 2520 руб. - реализованы товары покупателю;
2) дебет счета 90, субсчет "НДС" кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по НДС" - 400 руб. - начислен НДС по проданным товарам (оплата не поступила ни в кассу, ни на расчетный счет магазина).
На следующий день:
3) дебет счета 90, субсчет "Налог с продаж" кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу с продаж" - 120 руб. - начислен налог с продаж для расчета с бюджетом после зачисления денежных средств на расчетный счет организации;
4) дебет счета 76, субсчет "Расчеты по НДС" кредит счета 68, субсчет "Расчеты по НДС" - 400 руб. - начислен НДС для расчета с бюджетом после зачисления денежных средств на расчетный счет организации.
Если денежные средства за реализованные и оплаченные посредством пластиковых карт товары поступили на расчетный счет организации в день их продажи, то, соответственно, НДС и налог с продаж для расчетов с бюджетом должны быть начислены в этот же день.
Подписано в печать Консалтинговое агентство
09.08.2002 "Советник"
"Консультант Бухгалтера", 2002, N 9

Организация перешла на уплату единого налога на вмененный доход. Должны ли мы производить удержание НДС со стоимости оказанных нам услуг иностранным юридическим лицом?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также