Какими документами должны подтверждаться вычеты по лечению и обучению в составе социальных вычетов по налогу на доходы физических лиц?

Согласно пп.2 и 3 п.1 ст.219 НК РФ будет уменьшаться налогооблагаемый доход на суммы, направленные налогоплательщиком в налоговом периоде из личных средств:
- на свое обучение в образовательных учреждениях, в том числе очное, заочное и вечернее, в размере фактических расходов, но не более 25 тыс. руб., а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет только на дневных отделениях в сумме фактических расходов, но не более 25 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;
- на свое лечение и (или) лечение супруга(ги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также приобретение лекарственных средств, назначенных лечащим врачом, в сумме фактических расходов, но не более 25 тыс. руб. При этом по дорогостоящим видам лечения вычет будет предоставляться в сумме фактических затрат, т.е. без ограничений.
Законом предусмотрено, что лечебное учреждение должно иметь лицензию и находиться на территории России. Перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, а также лекарственных средств утвержден Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201.
Порядок оформления документов, представляемых в налоговый орган по данному вычету, отражен в Приказе Министерства здравоохранения РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от 25 июля 2001 г. N 289/БГ-3-04/256, зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 13 августа 2001 г. N 2874. Этим же Приказом утверждены форма Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, а также Инструкция по учету, хранению и заполнению Справки. В левом верхнем углу Справки находят отражение в специальном штампе учреждения здравоохранения все данные о нем (наименование и адрес учреждения, выдавшего справку, ИНН, лицензия N, дата выдачи лицензии, срок ее действия, кем выдана лицензия), затем данные о налогоплательщике (ИНН, Ф.И.О. и т.д.) и о пациенте, родственных отношениях, дата оплаты услуги, стоимость прописью, полные данные о лице, выдавшем справку, в левом нижнем углу Справки ставится гербовая печать учреждения здравоохранения. В Справке отражается также код услуги: код 1 - стоимость медицинской услуги, код 2 - дорогостоящее лечение.
Кроме этого, утвержден Порядок выписывания лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику по утвержденному Перечню лекарственных средств. Для представления данного вычета необходимо наличие рецепта по ф. N 107/у, в котором должно быть указано не более двух лекарств, в центре рецептурного бланка должен стоять штамп "Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика". Рецепт заверяется подписью и личной печатью врача, печатью учреждения здравоохранения. Рецепт выписывается в двух экземплярах. Вышеуказанный штамп ставится только на одном из них (для инспекции), а по другому экземпляру лекарства покупаются в аптеке.
Для предоставления вычета также представляются документы, подтверждающие факты оплаты лекарств налогоплательщиком, товарные и кассовые чеки из аптечного учреждения. Поскольку данный вычет предоставляется родственникам, необходимо предоставление документов, подтверждающих данный факт.
Будет ли разработана специальная справка по вычету на обучение или она будет произвольной формы, пока неясно, но ясно только то, что для предоставления вычета в налоговый орган должны быть представлены данные, отражающие: название и адрес образовательного учреждения и ИНН, фамилию, имя, отчество обучающегося полностью, форму обучения, факт оплаты обучения (чеки, квитанции к приходным ордерам и т.д.), кем и за кого произведена оплата, данные о наличии лицензии (номер, дата выдачи лицензии, срок ее действия, кем выдана), а также копия документа о родственных отношениях.
Подписано в печать Т.А.Буланова
10.12.2001 ИМНС России

по г. Можайску "Налоговые известия Московского региона", 2001, N 12

Учитываются ли при исчислении налоговой базы адвоката - плательщика единого социального налога расходы, предусмотренные ст.221 Налогового кодекса РФ?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также