Какую сумму НДС АЗС должна заплатить в бюджет , если бензин был приобретен у поставщика в 2000 г. с налогом на реализацию ГСМ, его реализация прошла в 2000 г., а оплата поступила в 2001 г.?

Если оплата бензина поступила после 1 января 2001 г., то исчисление налогов должно осуществляться с учетом разъяснений, изложенных в Письме МНС России от 22.01.2001 N ВГ-6-03/53 "О налоге на реализацию горюче - смазочных материалов", которыми, в частности, установлено, что по ГСМ, отгруженным до 1 января 2001 г., оплата которых поступила после 1 января 2001 г., при принятой для целей налогообложения учетной политике "по оплате" налог на реализацию ГСМ не исчисляется и не уплачивается. У покупателей суммы налога на реализацию ГСМ по ГСМ, приобретенным до 1 января 2001 г. и реализованным после указанной даты, включаются для целей налогообложения в состав стоимости приобретения этих ГСМ. Учитывая изложенное, в налоговую базу для исчисления суммы НДС по ставке 20%, подлежащей уплате в бюджет АЗС, при поступлении оплаты в 2001 г. бензина, приобретенного и отгруженного в 2000 г., должна быть включена сумма налога на реализацию ГСМ, уплаченная поставщику. Если в счете - фактуре была указана иная сумма НДС (рассчитанная на основе налоговой базы без включения "входного" налога на реализацию ГСМ), то сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, должна быть определена по расчетной ставке (16,67%) от цены реализованного бензина, указанной в счете - фактуре.
Подписано в печать В.Т.Прохоров
05.12.2001 Советник налоговой службы

I ранга "Аудиторские ведомости", 2001, N 12

Каков порядок оформления счета - фактуры для покупателя, если в пределах одного налогового периода отгрузка товара произведена через 10 дней после получения денег от покупателя за этот товар?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также