...Работнику на предприятии выдан беспроцентный заем со сроком погашения в 2001 г. Не возвратив заемные средства, работник в конце 2000 г. подал заявление об увольнении. Какие обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет возникают у организации - ссудодателя в связи с увольнением сотрудника до окончания срока возврата займа?

В соответствии с п.1 ст.20 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", действовавшего до 1 января 2001 г., организация, являвшаяся источником дохода, была обязана своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы налогов с доходов физических лиц. При невозможности взыскания налога с физического лица у источника получения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что взыскание задолженности может быть осуществлено в течение многих лет, организация на основании ст.21 этого Закона была обязана в течение месяца сообщить о сумме задолженности налоговому органу по месту своего нахождения.
Согласно п.1 ст.226 НК РФ российская организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 этой статьи, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Исходя из изложенного в случае полного или частичного погашения займа организацией - заимодавцем за счет собственных средств данная сумма является доходом физического лица за 2000 или 2001 гг. в зависимости от даты погашения займа, и организация, являющаяся налоговым агентом, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить с данной суммы налог на доходы физических лиц. При невозможности удержать у налогоплательщика сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика.
В соответствии с пп."а" ст.1 Федерального закона от 20.11.1999. N 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год" тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на 2000 г. были установлены следующие:
для работодателей - организаций в размере 28%;
для работодателей - организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, в размере 20,6% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения, выплачиваемые работникам и иным физическим лицам, за исключением индивидуальных предпринимателей, по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам.
Согласно ст.2 Закона N 197-ФЗ тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации для работодателей - организаций и граждан (физических лиц), осуществляющих прием на работу по трудовому договору, на 2000 г. устанавливался в размере 5,4% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования. Статьей 3 Закона N 197-ФЗ тариф страховых взносов в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации для работодателей - организаций на 2000 г. устанавливался в размере 1,5% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. В соответствии со ст.4 Закона N 197-ФЗ для категорий плательщиков и облагаемой базы для начисления страховых взносов, перечисленных в пп."а" - "д" ст.1 этого Закона, тариф страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 г. устанавливался в размере 3,6% (из них 0,2% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования). Учитывая изложенное, в случае полного или частичного погашения займа организацией - заимодавцем за счет собственных средств в 2000 г. на организацию возлагается обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования.
С 1 января 2001 г. гл.24 НК РФ введен единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации - и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Согласно п.4 ст.236 НК РФ любые выплаты не признаются объектом налогообложения для исчисления единого социального налога (взноса), если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций. Таким образом, в случае погашения невозвращенной суммы займа за счет средств, оставшихся в распоряжении организации - заимодавца после уплаты всех налогов, данная сумма не подлежит обложению единым социальным налогом.
Подписано в печать А.Курочкин
23.05.2001 Старший государственный

налоговый инспектор
юридического отдела
Управления МНС России по г. Москве
"Финансовая газета", 2001, N 21

Может ли общественная организация не представлять промежуточную отчетность, если она не осуществляет предпринимательскую деятельность?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также