...ООО применяет упрощенную систему налогообложения и уплачивает налог по месту регистрации. ООО имеет недвижимость в другом субъекте РФ и сдает его в аренду. Необходимо ли распределять между бюджетами субъектов РФ единый налог? Должно ли предприятие уплачивать по месту нахождения объекта недвижимости подоходный налог, взносы во внебюджетные фонды, социальный налог?

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, руководствуются в своей деятельности положениями Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". При этом предусматривается замена уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды (до 1 января 2001 г.) и единого социального налога (взноса) (с 1 января 2001 г.).
В соответствии с Законом N 222-ФЗ объектом обложения единым налогом организаций является совокупный доход, полученный за отчетный период, или валовая выручка, полученная за отчетный период. Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов. Сумма арендной платы, полученной за сдачу в аренду объекта недвижимости, находящегося на территории другого субъекта Российской Федерации, включается в валовую выручку организации. Распределение единого налога между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами производится в соответствии со ст.4 Закона N 222-ФЗ.
Поскольку предельная численность работающих для организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения, включает численность работающих в их филиалах и подразделениях, не являющихся самостоятельными юридическими лицами, такие филиалы и подразделения не могут быть самостоятельными налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения (п.3 Приказа Минфина России от 15.03.1996 N 27), т.е. единый налог уплачивает головное предприятие по месту своего нахождения.
В отношении уплаты налога на доходы физических лиц (подоходного налога), единого социального налога (взноса) и взносов во внебюджетные фонды необходимо сказать следующее. Правоотношения, возникающие по договору аренды, не имеют характера отношений работодателя и работника, и поэтому суммы арендной платы, причитающиеся организации, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц (подоходного налога), единым социальным налогом, введенным с 1 января 2000 г. С сумм арендной платы, полученных до 1 января 2000 г., не должны были производиться отчисления во внебюджетные социальные фонды.
Подписано в печать Г.Зинькова
27.04.2001 Главный специалист

Департамента налоговой политики
Минфина России
"Финансовая газета", 2001, N 18

...Общество с ограниченной ответственностью является арендатором государственного имущества на основании договора аренды, который заключен на срок с 1 января до 31 декабря 2000 г. Арендуемое помещение находится в здании, собственность на которое Комитетом по управлению имуществом не оформлена. Правомерно ли относить на себестоимость продукции арендную плату?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также