...В ходе проведения выездной налоговой проверки средства, перечисленные предприятием за обучение сотрудников, были включены в их совокупный доход. Правомерно ли это, если перечисление денежных средств университету производилось обезличенно, без указания конкретных фамилий, в графе "Назначение платежа" указывалось: "по договору за подготовку кадров"?

Статьей 3 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с последующими изменениями и дополнениями) установлен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, и этим перечнем не предусмотрено предоставление физическим лицам льгот по суммам, уплаченным предприятиями, учреждениями и организациями за получение ими высшего или среднего профессионального образования.
Не включается в налогооблагаемый доход физических лиц стоимость профессионального обучения на производстве, организуемого в соответствии со ст.184 Кодекса законов о труде Российской Федерации, предусматривающей индивидуальную, бригадную, курсовую и другие формы профессионального обучения на производстве за счет предприятия, учреждения, организации, и стоимость среднего или высшего профессионального образования, бесплатное предоставление которого физическим лицам предусмотрено в законодательном порядке.
Бесплатное получение высшего или среднего образования возможно согласно ст.5 Федерального закона от 13.01.1996 N 12-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "Об образовании" (с последующими изменениями и дополнениями) в случае получения такого образования в государственных и муниципальных образовательных учреждениях на конкурсной основе, если образование данного уровня гражданин получает впервые.
Не подлежит налогообложению также стоимость обучения физических лиц в соответствии с утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.09.1995 N 942 Положением о целевой контрактной подготовке специалистов с высшим и средним профессиональным образованием из числа лиц, обучающихся за счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации либо в порядке осуществляемой на основе государственного заказа переподготовки согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 13.09.1994 N 1047 "Об организации переподготовки и повышения квалификации государственных служащих федеральных органов исполнительной власти" и Указу Президента Российской Федерации от 07.02.1995 N 103 "О государственном заказе на переподготовку и повышение квалификации государственных служащих" за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
Оплата получения среднего или высшего профессионального образования физическими лицами за счет средств предприятий, учреждений и организаций, как состоящих, так и не состоящих с ними в трудовых отношениях, организуемая в иных случаях, подлежит включению в совокупный налогооблагаемый доход этих лиц в общеустановленном порядке в соответствии с п.6 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", предусматривающим, что суммы средств, направляемые предприятиями, учреждениями или организациями на оплату любых услуг, предоставляемых физическим лицам, включаются в налогооблагаемый доход этих лиц.
Таким образом, суммы средств, уплаченные предприятием за своих сотрудников на основании приказов директора предприятия с указанием конкретных фамилий, подлежат включению в их совокупный налогооблагаемый доход в общеустановленном порядке.
В Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.06.1999 N 42 "Обзор практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога" содержится разъяснение по конкретному вопросу о затратах аудиторской фирмы на проведение аттестации, которая обязательна на основании Указа Президента Российской Федерации от 22.12.1993 N 2263; порядок ее проведения утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.1994 N 482.
Подписано в печать Т.Богданова
14.02.2001 Советник налоговой службы

II ранга "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2001, N 7

Просим разъяснить, вычитаются ли из подлежащей налогообложению выкупной суммы взносы, уплаченные за физическое лицо из средств организаций и иных работодателей, учитывая, что согласно п.5 ст.213 НК РФ указанные взносы включаются в совокупный облагаемый доход физического лица?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также