...Предприятие продает автомобиль за 50 000 руб. Остаточная стоимость автомобиля - 50 000 руб. . Предприятием сделаны проводки: Д 76 К 47 - 50 000; Д 47 К 01 - 70 000; Д 02 К 47 - 20 000; Д 47 К 68/"НДС" - 10 000; Д 47 К 68/"НП" - 2000. Как следует начислять НДС и налог с продаж? Верны ли проводки?)

В соответствии с п.1 ст.7 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" и п.3 ст.20 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (далее - Закон N 2118-1) реализация товаров населению осуществляется по ценам, включающим сумму НДС и налога с продаж. Это означает, что если в соответствии с договором купли - продажи автомобиля, заключенным между предприятием и физическим лицом, продажная цена автомобиля установлена в размере 50 000 руб., то эта цена уже включает в себя НДС и налог с продаж. При этом расчет НДС и налога с продаж осуществляется следующим образом.
В соответствии с п.3 ст.20 Закона N 2118-1 объектом налогообложения по налогу с продаж является стоимость товаров, реализуемых за наличный расчет. При определении налоговой базы стоимость товаров включает НДС и акцизы (для подакцизных товаров). Если предположить, что ставка налога с продаж составляет 4%, то сумма налога с продаж, присутствующая в продажной цене автомобиля, составит в данном случае 1923 руб. (50 000 / 104 х 4 = 1923 руб.).
Для определения суммы НДС, присутствующей в продажной цене автомобиля, продажную цену сначала необходимо уменьшить на сумму налога с продаж. В изложенной ситуации сумма НДС составит 8013 руб. (50 000 - 1923) / 120 х 20 = 8013 руб.).
Учитывая изложенное, операции по реализации автомобиля должны отражаться в учете предприятия следующим образом (см. также п.101 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 20.07.1998 N 33н):
Дебет 76 Кредит 47 - 50 000 руб. - отражена продажная стоимость автомобиля;
Дебет 47 Кредит 01 - 70 000 руб. - списана балансовая стоимость автомобиля;
Дебет 02 Кредит 47 - 20 000 руб. - списан начисленный износ;
Дебет 47 Кредит 68/"НДС" - 8013 руб. - начислен НДС;
Дебет 47 Кредит 68/"НП" - 1923 руб. - начислен налог с продаж по ставке 4%.
В связи с изложенным следует также обратить внимание на то, что если реализуемый автомобиль учитывался на балансе предприятия по стоимости с учетом НДС (т.е. сумма НДС, уплаченная при приобретении автомобиля, из бюджета не возмещалась, а была включена в балансовую стоимость автомобиля), то при реализации автомобиля предприятию следует выделить сумму "входного" НДС, приходящуюся на остаточную стоимость автомобиля, и принять ее к зачету (т.е. отнести в дебет счета 68 / субсчет "Расчеты по НДС") на основании пп."в" п.50 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (см. Письмо Минфина России от 18.02.2000 N 04-03-10).
Подписано в печать Т.Крутякова

10.12.2000 "АКДИ "Экономика и жизнь", 2000, N 12(24

...Малое предприятие, находящееся на упрощенной системе налогообложения, считает, что согласно п.2 Федерального закона от 29.12.1995 n 222-ФЗ оно не является плательщиком налога в экологический фонд г. Санкт - Петербурга, так как уплачивает единый налог на доход предприятия. Должно ли малое предприятие осуществлять платежи за загрязнение окружающей среды?)  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также