...Заказчик рассчитывается с подрядной строительно - монтажной организацией за выполненные работы частично материалами, в том числе дизельным топливом, которое организацией не используется. Это дизельное топливо подрядчик передает транзитом сторонним организациям в счет оказанных ему услуг автотранспорта и строймеханизмов. Как отражаются в учете данные операции?

Как следует из содержания вопроса, оплата выполненных подрядчиком работ производится заказчиком согласно условиям договора путем перечисления денежных средств на расчетный счет подрядчика и частично - предоставлением материалов, в том числе и дизельного топлива. В свою очередь, подрядчик полученными материалами рассчитывается со специализированными организациями за оказанные ими услуги автотранспорта и строймеханизмов.
В соответствии с действующим порядком указанные хозяйственные операции должны быть отражены в учете подрядчика следующим образом:
а) по расчетам с заказчиком:
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
К-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"
выставлен счет заказчику за выполненные СМР согласно справке ф. N КС-3;
Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)",
К-т сч. 76, субсч. "Налог на добавленную стоимость по неоплаченным работам"
начислен НДС по неоплаченным СМР;
Д-т сч. 51 "Расчетный счет",
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
заказчиком произведена частичная оплата счета;
Д-т сч. 10 "Материалы",
Д-т сч. 19, субсч. "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам",
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
принято к учету отгруженное заказчиком дизельное топливо, в том числе выделен НДС <*>;
Д-т сч. 76, субсч. "Налог на добавленную стоимость по неоплаченным работам",
К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом"
начислен НДС по СМР, оплаченным заказчиком на расчетный счет и предоставлением дизельного топлива;
Д-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом",
К-т сч. 19, субсч. "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам"
зачтен НДС по принятому к учету и оплаченному заказчику дизельному топливу;
б) по расчетам с организациями за услуги автотранспорта и строймеханизмов:
Д-т сч. 20 "Основное производство",
Д-т сч. 19, субсч. "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам",
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
приняты к учету полученные организацией услуги автотранспорта и строймеханизмов;
Д-т сч. 48 "Реализация прочих активов",
К-т сч. 10 "Материалы"
списана покупная стоимость передаваемого автотранспортной организации дизельного топлива <*>;
Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
К-т сч. 48 "Реализация прочих активов"
зачет стоимости услуг автотранспорта и строймеханизмов путем отгрузки дизельного топлива;
Д-т сч. 48 "Реализация прочих активов",
К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом"
начислен НДС от стоимости отгруженного дизельного топлива;
Д-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом",
К-т сч. 19, субсч. "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам"
зачет НДС по принятым и оплаченным услугам автотранспорта и строймеханизмов.
--------------------------------
<*> При транзитных операциях без отражения на счетах учета материально - производственных запасов данные записи в учете не отражаются.
Так как полученное от заказчика в счет взаиморасчетов дизельное топливо на склад организации не поступает и передается автотранспортным организациям транзитом, подрядчик при условии надлежащего оформления отгрузочных документов может не отражать данную операцию на счетах учета материально - производственных запасов. В договоре строительного подряда между подрядчиком и заказчиком и в договоре на оказание услуг между автотранспортной организацией и подрядчиком должны быть оговорены условия транзитного движения дизельного топлива. В выписываемом заказчиком счете плательщиком дизельного топлива указывается подрядчик, а грузополучателем - автотранспортная организация. Аналогичным образом заказчик оформляет и счет - фактуру, в котором покупателем значится подрядчик, а грузополучателем - автотранспортная организация. В этом случае в учете подрядчика могут быть произведены следующие записи:
Д-т сч. 19, субсч. "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам",
Д-т сч. 48 "Реализация прочих активов",
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
произведен зачет дебиторской задолженности за выполненные СМР, и списана покупная стоимость переданных автотранспортной организации материалов, в том числе выделен НДС;
Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
К-т сч. 48 "Реализация прочих активов"
произведен зачет кредиторской задолженности за автоуслуги, и списана продажная стоимость переданного автотранспортной организации дизельного топлива;
Д-т сч. 48 "Реализация прочих активов",
К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом"
по данной операции начислен НДС;
Д-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом",
К-т сч. 19, субсч. "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам"
принят к возмещению из бюджета НДС от стоимости переданного транзитом дизельного топлива.
Подписано в печать П.А.Соколов
20.11.2000 Аудитор аудиторской фирмы

ООО "Информбюро" "Бухгалтерский учет", 2000, N 23

Каков порядок отражения в учете бартерной сделки, при которой услуги, облагаемые НДС по ставке 20%, обмениваются на товары, облагаемые НДС по ставке 10%?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также