Наше предприятие является покупателем - перепродавцом электроэнергии. Для целей налогообложения предприятие исчисляет выручку "по оплате". Просим привести бухгалтерские проводки при покупке и продаже электроэнергии и исчислении налога на пользователей автодорог.

В соответствии с Письмом Минфина России от 29.07.1997 N 04-02-14 отражение в бухгалтерском учете результатов хозяйственной операции по отпуску перепродаваемой организацией электроэнергии зависит от того, собственностью какой организации является отпускаемая электроэнергия.
Если организация - перепродавец в соответствии с договором не является посредником в реализации электроэнергии, то стоимость ее отпуска потребителям и выручку от ее реализации следует отражать на счете 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".
С учетом этого будет определяться налогооблагаемая база по всем налогам, для которых объектом обложения является выручка от реализации продукции (работ, услуг).
Так как в отечественной практике заключение посреднических договоров между энергоснабжающими организациями и организациями - перепродавцами пока широкого распространения не получило (основной причиной чему - технические проблемы, так как посредник в таких договорах должен обладать необходимыми техническими средствами, а почти все они пока находятся либо в собственности РАО ЕЭС, либо унитарных предприятий). Поэтому имеет смысл рассмотреть только одну схему проводок - при заключении обычных договоров перепродажи электроэнергии:
дебет счета 10 "Материалы" кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на сумму стоимости полученной электроэнергии, используемой на собственные нужды организации;
дебет счета 41 "Товары" кредит счета 60 - на сумму стоимости электроэнергии, предназначенной для перепродажи;
дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" кредит счета 60 - на сумму НДС по приобретенной электроэнергии;
дебет счета 41 кредит счета 26 "Общехозяйственные расходы" - на сумму расходов, относимых на себестоимость реализуемой электроэнергии (более подробно о том, какие расходы и каким образом относятся на себестоимость перепродаваемой электроэнергии - см. Инструкцию о порядке расчетов за электрическую и тепловую энергию, утвержденную Роскомцен и Минтопэнерго России 30.11.1993 N N 01-17/1443-11 и ВК-7539 (в ред. Писем Минтопэнерго России от 05.09.1994 N ВК-5200, от 13.04.1995 N ВК-2080);
дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредит счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" - на сумму стоимости перепродаваемой энергии;
дебет счета 46 кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на сумму НДС со стоимости реализованной энергии (данный порядок отражения начисленного НДС установлен п.1 Приказа Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами");
дебет счета 26 кредит счета 76 - на сумму налога на пользователей автодорог (данная схема учета нормативными документами не предусмотрена, однако, по нашему мнению, по аналогии с НДС, вполне допустима);
дебет счета 46 кредит счета 41 - на сумму фактической себестоимости перепроданной электроэнергии;
дебет счета 46 кредит счета 26 - на сумму налога на пользователей автодорог по стоимости отпущенной энергии;
дебет счета 51 "Расчетный счет" кредит счета 46 - на сумму поступившей оплаты;
дебет счета 76 кредит счета 68 "Расчеты с бюджетом" - на сумму задолженности перед бюджетом по НДС;
дебет счета 76 кредит счета 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" - на сумму задолженности перед дорожными фондами по налогу на пользователей автодорог.
Подписано в печать
10.07.2000
"Консультант Бухгалтера", 2000, N 8

...Пунктом 3 ст.1 Федерального закона от 02.01.2000 n 38-ФЗ для работодателей - организаций, занятых производством сельскохозяйственной продукции, имеющим сезонный характер, предусмотрен особый порядок начисления и уплаты страховых взносов в ПФР. В связи с этим возникает вопрос: производство какой сельскохозяйственной продукции следует считать сезонным?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также