Как отражается в бухгалтерском учете досрочное списание компьютерной техники в результате физического и морального износа?

Списание с учета персональных компьютеров, отнесенных к объектам основных средств, в соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов) отражается через счет 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств":
дебет счета 47 кредит счета 01 "Основные средства" - первоначальная стоимость списываемых компьютеров;
дебет счета 02 "Износ основных средств" кредит счета 47 - сумма износа, начисленного на дату списания компьютера.
На завершающей стадии определяется финансовый результат (как правило, убыток) - дебет счета 80 "Прибыли и убытки" кредит счета 47.
Особое внимание следует обратить на тот факт, что сумма убытка от списания не полностью амортизированных объектов основных средств не уменьшает налогооблагаемую прибыль, и эта сумма отражается в целях корректировки налогооблагаемой базы по строке 4.6 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета налога от фактической прибыли (Приложение N 2 к Инструкции по налогу на прибыль).
Пример. Предприятие списывает с учета пришедший в негодное состояние компьютер.
Первоначальная стоимость объекта - 24 000 руб., сумма начисленного износа - 13 500 руб. Переоценка не производилась.
В бухгалтерском учете отражаются проводки:
дебет счета 47 кредит счета 01 - 24 000 руб. (первоначальная стоимость);
дебет счета 02 кредит счета 47 - 13 500 руб. (начисленная сумма износа);
дебет счета 80 кредит счета 47 - 10 500 руб. (убыток от списания недоамортизированного компьютера).
Сумма в 10 500 руб. увеличивает налогооблагаемую прибыль и отражается по строке 4.6 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета налога от фактической прибыли.
Списание с учета производится постоянно действующей комиссией, состав которой определяется руководителем предприятия.
Списание с учета оформляется актом на списание основных средств (форма N ОС-4), который составляется в 2-х экземплярах, подписывается членами комиссии и утверждается руководителем предприятия или лицом, на это уполномоченным. Форма акта и рекомендации по его заполнению утверждены Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а.
Подписано в печать
12.05.2000
"Консультант Бухгалтера", 2000, N 6

По итогам отчетного года сельскохозяйственным предприятием получен убыток, который состоит из убытка от основной деятельности и прибыли от реализации объекта основных средств . Должны ли мы уплачивать налог с суммы прибыли от реализации автомашины?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также