Компания брала заем на строительство АЗС под проценты. Сейчас заимодавец предлагает на сумму начисленных процентов по отдельному договору заправлять свой автотранспорт на АЗС по талонам. Данная сделка будет считаться оптовой или розничной торговлей? Не признает ли налоговая инспекция сумму начисленных процентов авансом с соответствующим начислением НДС?)

Сумма начисленных процентов не может рассматриваться как аванс с соответствующим начислением НДС. В п.1 ст.4 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (далее - Закон о НДС) и в п.9 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" в качестве авансов рассматриваются исключительно денежные средства, поступившие на счет или в кассу предприятия в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Для того чтобы у предприятия при проведении данной хозяйственной операции не возникло проблем с налоговыми органами, необходимо правильно документально ее оформить.
В рассматриваемом случае возможны два варианта оформления отношений.
1. Взаимозачет.
Судя по всему, партнер компании предлагает заключить договор на приобретение ГСМ по талонам, а впоследствии произвести зачет взаимных денежных требований по договору займа и договору купли - продажи ГСМ (ст.410 ГК РФ).
Реализация ГСМ по талонам юридическим лицам является оптовой торговлей (п.1 ст.492 ГК РФ, разд.G Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17). В этом случае при исчислении НДС применяется общеустановленный порядок расчетов, который предусмотрен ст.7 Закона о НДС.
В бухгалтерском учете предприятия - заемщика данная операция отражается следующим образом:
1. Дебет 51 (50) Кредит 94 (95) - получен заем.
2. Дебет 88 Кредит 94 (95) - начислены проценты по займу.
3. Кредит 006 - выданы талоны.
4. Дебет 46 Кредит 41 - списана покупная стоимость бензина.
5. Дебет 62 Кредит 46 - сформирована задолженность за бензин.
6. Дебет 46 Кредит 68 - начислен НДС.
7. Дебет 94 (95) Кредит 62 - произведен зачет взаимных требований заемщика и заимодавца.
8. Дебет 46 Кредит 80 - финансовый результат от реализации бензина.
2. Отступное.
В рассматриваемой ситуации совсем не обязательно заключать с заимодавцем отдельный договор купли - продажи бензина. Достаточно составить дополнительное соглашение к договору займа о погашении процентов путем предоставления бензина в качестве отступного (ст.409 ГК РФ).
В бухгалтерском учете предприятия - заемщика данная операция отражается следующим образом:
1. Дебет 51 (50) Кредит 94 (95) - получен заем.
2. Дебет 88 Кредит 94 (95) - начислены проценты по займу.
3. Кредит 006 - выданы талоны.
4. Дебет 46 Кредит 41 - списана покупная стоимость бензина.
5. Дебет 94 (95) Кредит 46 - проценты по займу погашены путем предоставления бензина в качестве отступного.
6. Дебет 46 Кредит 68 - начислен НДС с оборота по реализации бензина.
7. Дебет 46 Кредит 80 - финансовый результат от реализации бензина.
Подписано в печать Е.Тимохина

10.02.2000 "АКДИ "Экономика и жизнь", 2000, N 2(4

...Предприятием в 1999 г. оплачены услуги ГУП по ежегодному оформлению технической документации на информационные вывески. Кроме того, предприятие внесло плату за право на размещение средств наружной информации. Срок действия этого права - один год. Можно ли отнести на себестоимость произведенные затраты и возместить из бюджета НДС?)  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также