Каков порядок предоставления имущественных налоговых вычетов в части расходов на приобретение жилого объекта в 2005 г.?
До 1 января 2005 г. налогоплательщики были
вправе уменьшить полученный ими доход на
сумму имущественного налогового вычета по
расходам на новое строительство или
приобретение жилого дома (квартиры) на
территории Российской Федерации в пределах
1 млн руб., (до 1 января 2003 г. - в пределах 600
тыс. руб.), а также на сумму расходов по
уплате процентов по ипотечным кредитам,
полученным в российских банках.
С 1
января 2005 г. согласно положениям
Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ при
определении размера налоговой базы
налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме,
израсходованной им на новое строительство
либо приобретение на территории Российской
Федерации жилого дома, квартиры или доли
(долей) в них, в размере фактически
произведенных расходов, а также в сумме,
направленной на погашение процентов по
целевым займам (кредитам), полученным от
кредитных и иных организаций Российской
Федерации и фактически израсходованным им
на указанные цели.
Расходы, которые
покупатели и застройщики могут включить в
сумму такого имущественного налогового
вычета, перечислены в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ:
1) при строительстве или приобретении дома
или доли (долей) в нем:
- на разработку
проектно-сметной документации;
- на
приобретение строительных и отделочных
материалов;
- на приобретение жилого
дома, в том числе не оконченного
строительством;
- связанные с работами
или услугами по строительству (достройке
дома, не оконченного строительством) и
отделке;
- на подключение к сетям
электро-, водо-, газоснабжения и канализации
или создание автономных источников
электро-, водо-, газоснабжения и
канализации;
2) при приобретении
квартиры или доли (долей) в ней:
- на
приобретение квартиры или прав на квартиру
в строящемся доме;
- на приобретение
отделочных материалов;
- на отделочные
работы в квартире.
Для получения вычета
необходимо подтвердить все перечисленные
расходы документально. Расходы на
достройку и отделку приобретенного дома
или отделку приобретенной квартиры
налогоплательщик вправе принять к вычету,
если в договоре будет указано, что
приобретается незавершенный
строительством жилой дом или квартира
(права на квартиру) без отделки либо доли
(долей) в них.
Имущественный налоговый
вычет по расходам на строительство
(приобретение) жилья предоставляется на
основании письменного заявления
налогоплательщика при подаче декларации по
налогу на доходы физических лиц в налоговый
орган по месту жительства по окончании
налогового периода, которым признается
календарный год.
Для получения этого
вычета налогоплательщику необходимо
представить в налоговый орган по месту
жительства документы, подтверждающие право
на вычет:
- при строительстве или
приобретении жилого дома (в том числе не
оконченного строительством) или доли
(долей) в нем - документы, подтверждающие
право собственности на жилой дом или долю
(доли) в нем;
- при приобретении
квартиры, доли (долей) в ней или прав на
квартиру в строящемся доме - договор о
приобретении квартиры, доли (долей) в ней
или прав на квартиру в строящемся доме, акт
о передаче квартиры (доли (долей) в ней)
налогоплательщику или документы,
подтверждающие право собственности на
квартиру или долю (доли) в ней;
-
платежные документы, оформленные в
установленном порядке и подтверждающие
факт уплаты денежных средств
налогоплательщиком по произведенным
расходам (квитанции к приходным ордерам,
банковские выписки о перечислении денежных
средств со счета покупателя на счет
продавца, товарные и кассовые чеки и другие
документы).
Если муж и жена приобретают
квартиру в общую долевую собственность,
имущественный налоговый вычет
предоставляется каждому из них в
соответствии с его долей собственности. Для
получения такого вычета каждый из супругов
должен представить платежные документы по
факту самостоятельной оплаты своей доли в
квартире.
С 1 января 2005 г. имущественный
налоговый вычет в связи с новым
строительством либо приобретением на
территории Российской Федерации жилого
дома, квартиры или доли (долей) в них может
быть предоставлен налогоплательщику до
окончания налогового периода при его
обращении к работодателю (налоговому
агенту), если право налогоплательщика на
имущественный налоговый вычет будет
подтверждено налоговым органом.
Форма
уведомления о подтверждении налоговым
органом права налогоплательщика на
имущественный налоговый вычет,
установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (далее -
Уведомление), утверждена Приказом ФНС
России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@, вступившим в
силу с 1 января 2005 г.
В течение
налогового периода налогоплательщик имеет
право на получение имущественного
налогового вычета только у одного
налогового агента (работодателя). Он должен
представить работодателю соответствующее
письменное заявление, а также выданное
налоговым органом Уведомление.
Для
подтверждения права на имущественный
налоговый вычет в налоговый орган
представляются письменное заявление, в
котором указываются паспортные данные,
адрес постоянного места жительства, ИНН
(при наличии), данные о работодателе
(наименование, ИНН, КПП организации либо
фамилия, имя, отчество и ИНН
индивидуального предпринимателя), а также
размер данного вычета по суммам,
направленным на новое строительство
(приобретение) жилого дома, квартиры или
доли (долей) в них, и отдельно размер вычета
по суммам, направленным на погашение
процентов по целевым (займам) кредитам, и
документы, подтверждающие право на вычет.
Заявление налогоплательщика
рассматривается налоговым органом в
течение месяца. В случае подтверждения
права налогоплательщика на вычет, ему
выдается Уведомление, которое тот
представляет в бухгалтерию по месту
работы.
Бухгалтерия должна
предоставить налогоплательщику вычет за
весь календарный год, в котором возникло
право на вычет.
В случае неполного
использования вычета можно вновь
обратиться в следующем году в налоговый
орган за получением нового Уведомления.
Если у налогоплательщика несколько
источников дохода и в течение года он не
полностью использовал имущественный
налоговый вычет у указанного в Уведомлении
налогового агента, в следующем году он
вправе подать декларацию в налоговую
инспекцию, чтобы вернуть 13%-ный налог,
перечисленный в бюджет другими налоговыми
агентами.
Если налогоплательщик начал
получать имущественный вычет по месту
работы, а затем сменил ее, он не сможет
передать свое Уведомление новому
работодателю. Воспользоваться положенной
льготой в данном случае он сможет путем
декларирования доходов по окончании
календарного года.
Если, например,
налогоплательщик приобрел в 2004 г. квартиру,
он вправе в 2005 г. представить в налоговый
орган по месту жительства декларацию по
налогу на доходы физических лиц за 2004 г., а
также получить имущественный налоговый
вычет в части, оставшейся после
предоставления такого вычета за 2004 г.
налоговым органом, у своего работодателя по
доходам 2005 г. на основании Уведомления,
выдаваемого в установленном порядке
налоговым органом.
С.П.Каретников
Эксперт журнала
"Бухгалтерия в
вопросах и ответах"
Подписано в
печать
23.06.2005
"Бухгалтерия в
вопросах и ответах", 2005, N 2
