...Предприятие оказывает услуги населению и организациям по ремонту автотранспорта. В квитанции отдельно выделяются стоимость услуг, в том числе НДС, и стоимость запчастей. В декларации по НДС отдельно показываются облагаемый оборот по стоимости услуг и облагаемый оборот с разницы между ценой приобретения и реализации запчастей. Как исчислить НДС?

В рассматриваемой ситуации для предприятий, оказывающих платные услуги, в том числе населению, возможны два варианта формирования себестоимости выполненных работ:
во-первых, с включением в себестоимость выполненных работ стоимости запасных частей,
во-вторых - без включения в стоимость. При этом применяемый порядок формирования себестоимости должен быть отражен в учетной политике предприятия.
В первом случае облагаемый НДС оборот определяется исходя из выручки, полученной от оказания услуг, включая стоимость материала и запасных частей по цене приобретения (без учета НДС) (п.39 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость").
На счетах бухгалтерского учета отражение операции будет произведено следующим образом:
1. Дебет 10 Кредит 60 - приобретены запчасти.
2. Дебет 19 Кредит 60 (51) - НДС (при надлежащем оформлении расчетных документов согласно п.16 Инструкции N 39).
3. Дебет 60 Кредит 50 (51) - оплата запчастей.
4. Дебет 20 Кредит 10 - списание стоимости запчастей на себестоимость оказываемых работ.
5. Дебет 50 Кредит 46 - выручка от оказания работ, в том числе НДС.
6. Дебет 46 Кредит 68 - НДС (16,67%) (п.39 Инструкции N 39).
7. Дебет 68 Кредит 19 - списание в зачет НДС, оплаченного поставщикам запчастей.
Во втором случае облагаемый НДС оборот определяется в виде:
- стоимости выполненных и оплаченных заказчиками услуг;
- разницы между стоимостью материала, полученной с заказчиков и уплаченной поставщикам с учетом налога.
В бухгалтерском учете этот вариант будет отражен следующим образом:
1. Дебет 41 Кредит 60 - приобретены запчасти, предназначенные для продажи (в том числе НДС).
2. Дебет 50 Кредит 46 - выручка от оказания услуг по ремонту (в том числе НДС) (пп."и" п.7 Инструкции N 39).
3. Дебет 46 Кредит 68 - начислен НДС (16,67%).
4. Дебет 46 Кредит 20 - списана себестоимость оказанных услуг.
5. Дебет 50 Кредит 46 - отражена выручка от продажи запчастей (в том числе НДС) (п.5 Инструкции N 39).
6. Дебет 46 Кредит 41 - списана покупная стоимость запчастей.
7. Дебет 46 Кредит 68 - начислен НДС на разницу между покупной стоимостью запчастей и продажной их стоимостью (включая НДС) по ставке 16,67%
Подписано в печать М.Бойкова

10.03.1999 "АКДИ "Экономика и жизнь", 1999, N 3

...В 1998 г. по иску предприятия к АОЗТ арбитражный суд присудил ему долг за полученную ответчиком продукцию и пеню за задержку расчетов. Исполнительный лист не исполняется ввиду отсутствия у ответчика средств. Учетная политика предприятия - "по оплате". Когда предприятие должно платить НДС и налог на прибыль с присужденных пеней?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также