Фирма платит за аренду помещения представительству иностранного юридического лица в Москве сумму в размере 1200 руб. Должна ли фирма платить налог на прибыль за иностранное представительство, если оно зарегистрировано в ГНИ только как плательщик налога на имущество? Если да, то в какой сумме?

Данный доход, скорее всего, будет расценен как "пассивный" доход иностранного юридического лица, получаемый из источника на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст.10 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и п.5.1.8 Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" доход иностранного юридического лица от аренды имущества, находящегося в Российской Федерации, подлежит налогообложению по ставке 20%. Причем обязанность по удержанию налога возлагается на источник выплаты этого дохода - арендатора.
При выплате такого дохода иностранному арендодателю арендатор должен иметь в виду, что в случаях, когда выполняется одно или более из следующих условий, предусмотренных в договоре аренды:
переход права собственности к арендатору в конце срока договора;
наличие в арендном договоре оговорки о возможности выкупа имущества в конце срока договора;
срок договора аренды равен 75% или больше 75% от полезного срока службы имущества;
текущая стоимость минимальных арендных платежей (не включающих в себя расходы на страхование, пошлины, техническое обслуживание) равна практически всей (обычно 90% или более) рыночной стоимости арендованного имущества, из суммы арендного платежа до удержания налога у источника можно вычесть сумму фактически уплаченного налога на лизинговое имущество, сумму возмещения стоимости имущества и плату арендодателю в качестве компенсации за использованные им кредитные ресурсы на приобретение имущества. Размер вычитаемых сумм необходимо подтвердить документально.
В случае аренды, при которой имущество передается арендатору на срок, который существенно меньше нормативного срока его службы, что предполагает возможность арендодателя сдавать это имущество в аренду неоднократно в течение нормативного срока его службы ("оперативный лизинг"), у источника выплаты облагаются налогом полные суммы дохода без каких-либо вычетов.
Подписано в печать В.Н.Дмитриев
19.02.1999 Советник налоговой службы

II ранга "Финансовая газета. Региональный выпуск", 1999, N 8

В какой момент определяется выручка от реализации строительно - монтажных работ при расчете облигациями или векселями?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также