Наша фирма торгует импортным оборудованием. При этом мы бесплатно ремонтируем проданную технику в течение гарантийного срока. Наши расходы на этот ремонт возмещают производители оборудования. Надо ли платить НДС с полученного возмещения и облагается ли оно налогом на прибыль?

Начнем с НДС. С денег, полученных от производителей отремонтированного оборудования, налог на добавленную стоимость платить не надо.
Дело в том, что бесплатный гарантийный ремонт, выполненный на территории России, не облагается НДС. Это прописано в пп.13 п.2 ст.149 НК РФ. А налоговики уточнили, что эта льгота распространяется и на средства, полученные в возмещение ремонтных расходов от иностранных производителей. На это указано в п.6.8 Методических рекомендаций по применению главы 21 Налогового кодекса РФ, которые утверждены Приказом МНС России от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447.
Но имейте в виду, что воспользоваться такой льготой вы сможете только в том случае, если будете учитывать расходы по гарантийному ремонту отдельно от других затрат. Таково требование п.4 ст.149 НК РФ.
Теперь перейдем к налогу на прибыль. Для компенсаций расходов по гарантийному ремонту, полученных от производителей техники, никаких льгот по этому налогу нет. Поэтому такие компенсации нужно включать в состав налогооблагаемых доходов.
В то же время средства, истраченные на ремонт по гарантии, можно включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Это установлено пп.9 п.1 ст.264 НК РФ. Таким образом, налогооблагаемая прибыль по гарантийному ремонту у вашей организации будет нулевой.
Но так произойдет, если ваша фирма не создала резерв по гарантийному ремонту. Иначе расходы вы должны списывать в налоговом учете за счет зарезервированных сумм. А если их не хватит, то разницу между затратами и резервом можно отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, но только 31 декабря 2005 г.
Что же касается неиспользованного остатка этого резерва, то его нельзя будет перенести на следующий год. Ведь п.7 ст.250 НК РФ требует в конце года включить его в состав внереализационных доходов.
В.Л.Коган
Ведущий аудитор
фирмы "Трастаудит"
Подписано в печать
30.03.2005
"Главбух", 2005, N 7

Зарегистрировались мы в этом году и сразу как "упрощенцы". Объект налогообложения - "доходы минус расходы". Доходов пока нет, затраты уже появились. Сможем ли мы уменьшить на их величину наши будущие доходы?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также