...Вправе ли будет налоговый орган предоставить имущественный налоговый вычет за 2004 и 2005 гг. в пределах 125 000 руб. за каждый налоговый период физлицу в следующих ситуациях: физлицо в сентябре 2004 г. по двум договорам купли-продажи продало организации две автомашины по цене 100 000 руб. за каждую на общую сумму 200 000 руб. Автомашины находились в его собственности менее трех лет.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также при продаже иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже вышеуказанного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации.
На основании п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщиков в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении доходов в денежной форме. Пунктом 2 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога физические лица производят, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
Учитывая вышеизложенное, определение налоговой базы с учетом имущественного налогового вычета в вышеприведенных примерах производится следующим образом.
По первой ситуации. Физическое лицо осуществило в 2004 г. продажу принадлежащих на праве собственности автомашин, срок владения которыми составил менее трех лет. Доход от продажи одной автомашины получен в 2004 г., другой - в 2005 г.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Таким образом, налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет по суммам, полученным от продажи автомашины в 2004 г. в размере 100 000 руб. и в 2005 г. - в размере 100 000 руб.
По второй ситуации. По условиям договора купли-продажи квартиры от 20.06.2004 оплата должна производиться с рассрочкой платежа в разные налоговые периоды: в 2004 г. - 800 000 руб., в 2005 г. - 300 000 руб.
Таким образом, налогоплательщик по доходу в сумме 800 000 руб., полученному в 2004 г. от продажи квартиры, вправе заявить имущественный налоговый вычет от реализации квартиры в размере 800 000 руб.
Если согласно договору часть суммы будет получена физическим лицом в 2005 г., то в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ вышеуказанная сумма должна отражаться в 2005 г.
И.Н.Ивер
Советник налоговой службы
Российской Федерации III ранга
Подписано в печать
10.03.2005
"Налоговый вестник", 2005, N 4

Какие штрафные санкции налагаются на налогоплательщиков за непредставление декларации по НДФЛ?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также