...Сотрудник, не проработав одного года, ушел в отпуск и в этом же году, не доработав до конца года, увольняется. ТК РФ определяет возврат сумм за неотработанные дни отпуска как "удержание". Согласно НК РФ удержания по решению суда или иных органов не уменьшают налогооблагаемый доход сотрудника. Уменьшают ли удержания за неотработанные дни отпуска ЕСН, НДФЛ и налог на прибыль?

Уменьшают. В ст. 210 Налогового кодекса речь идет о других удержаниях. Законодатели имели в виду те суммы, которые работник должен выплатить из своего чистого дохода. К таким суммам, например, относятся алименты, возмещение материального ущерба, нанесенного фирме, и т.п. Эти выплаты налогооблагаемый доход сотрудника не уменьшают.
А, вычитая из последней зарплаты работника "лишние" отпускные, вы уменьшаете именно его налогооблагаемый доход. Соответственно, НДФЛ надо удержать из оставшейся суммы. ЕСН следует также начислить на уменьшенную сумму.
Например, ежемесячный оклад сотрудника составляет 2500 руб. Сумма переплаченных отпускных - 500 руб. Работнику полагается стандартный налоговый вычет - 400 руб. Выплачивая ему последнюю зарплату, бухгалтер делает такие проводки:
Дебет 20 Кредит 70
- 2500 руб. - начислена зарплата;
Дебет 20 Кредит 70
---------¬
- ¦500 руб.¦ - сторнирована (уменьшена) зарплата на сумму излишне
L---------
выплаченных отпускных;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"
- 208 руб. ((2500 руб. - 500 руб. - 400 руб.) x 13%) - удержан НДФЛ с зарплаты;
Дебет 70 Кредит 50
- 1792 руб. (2500 - 500 - 208) - выдана зарплата.
ЕСН, а также обязательные страховые взносы (пенсионные и от несчастных случаев) вы тоже будете рассчитывать от суммы 2000 руб. (2500 - 500).
Л.А.Банкина
Эксперт "НА"
Подписано в печать
18.02.2005
"Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 4

Мы занимаемся транспортно-экспедиционным обслуживанием. После приема груза и до передачи получателю ответственность за его сохранность лежит на нас. В случае привлечения для транспортировки сторонней организации и утери ею груза виноваты будем мы?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также