Статья 145 НК РФ дает нашей фирме право не платить НДС. В связи с этим мы восстановили "входной" налог с недоамортизированной стоимости основных средств, как того требует п.8 указанной статьи. Правильно ли мы поступим, если уменьшим налогооблагаемый доход на сумму восстановленного НДС? И какие проводки нужно сделать в бухучете?

К сожалению, восстановленный НДС учесть при расчете налога на прибыль нельзя.
Во-первых, данная сумма не увеличивает стоимость имущества - ведь ее можно изменить только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, ликвидации и т.д. Об этом сказано в п.2 ст.257 НК РФ. Увеличивать стоимость основных средств на восстановленный НДС законодательство не позволяет. Поэтому в составе амортизационных отчислений налог списать нельзя.
Во-вторых, сумму "входного" НДС не получится включить в состав прочих расходов. Ведь пп.1 п.1 ст.264 НК РФ в этом случае не работает: он позволяет учесть лишь налоги, которые следует перечислить в бюджет. А в вашем случае речь идет о сумме НДС, уплаченной поставщику.
В бухгалтерском учете восстановленный налог списывается на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Проводки при этом будут такими:
--------------------------------------------¬
¦Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19¦
L--------------------------------------------
- восстановлен НДС;
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 19
- списан на расходы восстановленный НДС.
Е.Н.Вихляева
Главный специалист
отдела косвенных налогов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
Подписано в печать
16.02.2005
"Главбух", 2005, N 4

Наша фирма уплачивает ЕНВД. В августе мы отгрузили покупателю основное средство. По договору право собственности на объект должно было перейти к контрагенту после оплаты. Но он деньги нам так и не перечислил. Поэтому в ноябре мы расторгли сделку. Надо ли нам включать стоимость основного средства в расчет налога на имущество за период с августа по ноябрь?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также