...По результатам инвентаризации выявили недостачу товарно-материальных ценностей, входной НДС по которым ранее уже приняли к вычету. Какой проводкой нужно отразить операцию по восстановлению налога - обратной проводкой или сторнировать предыдущую ?

Во-первых, замечу, что восстанавливать НДС в ситуациях, прямо не предусмотренных Налоговым кодексом, вы не обязаны. Это относится и к недостачам, выявленным в результате инвентаризации. Но понимаю, что многие организации предпочтут послушаться инспекторов, чем отстаивать неправомерность их позиции в суде. Здесь уже каждый сам решает, как ему поступить.
Что касается вашего вопроса, то здесь я ошибки и в том, и в другом варианте не вижу. Вообще-то корреспонденции Дебет 19 Кредит 68 Инструкцией по применению Плана счетов (Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н) не предусмотрено. Но в этом же документе сказано, что организации могут сами в случае необходимости дополнять типовые схемы собственными проводками. Если смотреть глубже, то можно задаться вопросом, чем по своей сути является восстановление НДС. Ведь это не увеличение суммы начисленного налога (который, как известно, отражается по кредиту 68 счета), а уменьшение суммы ранее начисленных вычетов (то есть уменьшение дебетового оборота того же счета 68). Поэтому проводка сторно по смыслу более правильна. Давайте заглянем в бератор "Бухгалтерский учет в документах (с комментариями)". В нем предусмотрена проводка сторно. И я с этим полностью согласен.
В.И.Мещеряков
Подписано в печать
12.11.2004
"Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 22

...Какие штрафы и налоговые санкции предусмотрены законодательством за неведение Книги покупок и Книги продаж? Имеют ли право организации устанавливать свою форму счета-фактуры, которая отличается от формы в "1С:Бухгалтерия"? Могут ли налоговые органы не принять к вычету сумму НДС по такому счету-фактуре?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также