Наша организация занимается розничной торговлей товарами и находится на ЕНВД. Сумму налога мы имеем право уменьшить на сумму пенсионных взносов. Каких именно: начисленных или уплаченных в текущем квартале?

В Налоговом кодексе написано так: единый налог, рассчитанный за квартал, можно сократить "на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование... уплаченных за этот же период времени". Ясно из этого только одно: взносы в ПФР должны быть уплачены. А вот надо ли, чтобы они были перечислены в том же временном отрезке, за который организация подает декларацию, Кодекс ответа не дает. Выход из сложившейся ситуации предложил Конституционный Суд РФ в своем Определении от 08.04.2004 N 92-О. Судьи разъяснили, что уменьшение "вмененного" налога связано не с периодом, в котором взносы уплачены, а с периодом, за который их начислили. Не так давно с этим согласились и подмосковные инспекторы (Письмо УМНС по Московской области от 02.09.2004 N 04-27/137). Но здесь нужно учесть такой нюанс. Если организация перечислила страховые взносы в ПФР до того, как сдала декларацию по ЕНВД, - все в порядке. Требования Кодекса выполнены. А вот в случае если на момент сдачи отчета взносы еще не перечислены в бюджет, назвать их "уплаченными" нельзя. Уменьшить на их сумму "вмененный" налог можно только тогда, когда фирма фактически заплатит взносы в ПФР. Учесть "запоздавшие" платежи можно так, как советуют налоговики - в уточненной декларации. При этом переплаченный налог организация может вернуть в обычном порядке (ст.78 НК РФ).
С.Моргунова
Аудитор
Подписано в печать
02.11.2004
"Консультант", 2004, N 22

Подмосковная организация имеет столовую и оказывает услуги общественного питания для своих работников. Недавно к нам поступило предложение от другого предприятия на посещение их сотрудниками нашей столовой. При этом оплата за такую услугу будет поступать на расчетный счет нашей фирмы. Подскажите, пожалуйста, подлежит ли организация переводу на ЕНВД в отношении "безналичных" услуг столовой?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также