...Фирма "Зима" сдает свое помещение в аренду кафе "Янис". "Янис" предполагает предоставлять работникам фирмы "Зима" обеды в счет арендных платежей. Какие первичные документы необходимо оформить фирмам? Как вести учет по каждому работнику фирмы "Зима" и какие необходимо удерживать налоги? Фирма "Зима" ведет бухгалтерский учет по упрощенной системе налогообложения, а также составляет баланс.

Для кафе "Янис" предоставление обедов работникам фирмы "Зима" является обычной реализацией услуг для юридического лица. Следовательно, документы будут стандартными: акт выполненных работ, счет, счет-фактура.
Для фирмы "Зима" сдача помещения в аренду является реализацией и оформляется договором аренды, актом передачи помещения, ежемесячными счетом и счетом-фактурой.
Поскольку взаимные требования однородны, в соответствии со ст.410 ГК РФ стороны могут ежемесячно прекращать встречные обязательства по оплате путем зачета однородных встречных требований.
Порядок налогообложения и отражения в учете фирмы "Зима" оплаты питания работников зависит от того, предусмотрено ли питание для данных работников действующим законодательством, трудовым договором. В зависимости от этого возможны три варианта.
Бесплатное питание выдается в соответствии
с действующим законодательством
Согласно ст.222 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. На работах с особо вредными условиями труда предоставляется бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактическое питание.
Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания утверждаются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, утверждены Постановлением Минтруда России от 31.03.2003 N 13.
Перечень производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, а также рационы лечебно-профилактического питания, нормы бесплатной выдачи витаминных препаратов и правила бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания утверждены Постановлением Минтруда России от 31.03.2003 N 14.
Перечень вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов, утвержден Приказом Минздрава России от 28.03.2003 N 126.
В п.4 ст.255 НК РФ установлено, что в расходы на оплату труда включается стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов.
Следовательно, стоимость питания, предусмотренного ст.222 ТК РФ, учитывается в составе расходов согласно п.2 ст.346.16 НК РФ.
Кроме того, указанные выплаты не будут облагаться налогом на доходы физических лиц, взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.
В бухгалтерском учете стоимость питания будет отражена записью:
Дебет 20, Кредит 60 - списаны расходы по бесплатной выдаче питания.
Бесплатное питание выдается в соответствии
с коллективным и (или) трудовым договором
Трудовым (коллективным) договором может быть предусмотрено бесплатное питание работников.
В соответствии с п.25 ст.255 НК РФ указанные расходы можно учитывать для целей налогообложения в составе расходов на оплату труда, так как они предусмотрены трудовым (коллективным) договором.
В пп.1 п.2 ст.211 НК РФ указано, что бесплатно выдаваемое работникам питание является доходом в натуральной форме и не содержится в перечне доходов, не подлежащих налогообложению (ст.217 НК РФ).
Таким образом, следует начислять на стоимость питания налог на доходы физических лиц, причем согласно п.1 ст.211 НК РФ исходя из рыночных цен (в данном случае рыночные цены будут соответствовать ценам кафе "Янис").
Поскольку фирма "Зима" является налоговым агентом по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, в соответствии с п.1 ст.226 НК РФ она обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет исчисленную сумму налога.
Таким образом, необходимо наладить надлежащий учет доходов, получаемых работниками в натуральной форме. Кроме того, на указанные выплаты будут начисляться взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.
Питание, выдача которого не предусмотрена
законодательством и договором
Расходы на такое питание не предусмотрены ст.346.16 НК РФ, а значит, не могут учитываться при расчете налоговой базы при упрощенной системе налогообложения.
На стоимость питания будут начисляться налог на доходы физических лиц и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.
Кроме того, поскольку фирма "Зима" не является плательщиком налога на прибыль организаций и не может воспользоваться положениями п.3 ст.236 НК РФ, взносы на обязательное пенсионное страхование также следует начислять.
Ю.Кольцов
ООО "ЮВК Аудит"
Подписано в печать
27.10.2004
"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 44

Обязан ли нотариус включать денежные суммы, поступившие от должников для дебиторов на депозитный счет, в свой облагаемый доход и соответственно уплачивать налог на доходы физических лиц и единый социальный налог с учетом этих сумм?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также