Судебные приставы арестовали дебиторскую задолженность предприятия и реализовали по цене 40% от балансовой стоимости. 1. Какова будет сумма выручки? 2. Какие расходы несет налогоплательщик? 3. С какой суммы начисляется НДС? 4. Как отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

1. В данном случае происходит уступка права требования, которая регулируется ст.ст.382 - 390 ГК РФ.
В бухгалтерском учете уступка права требования отражается следующими проводками:
Дебет 76 - Кредит 91/1 "Прочие доходы"
- в составе операционных доходов отражен доход от уступки права требования, который определяется как продажная стоимость дебиторской задолженности, указанная в протоколе о результатах торгов (п.п.6, 10.1 ПБУ 9/99 "Доходы организации";
Дебет 91/2 "Прочие расходы" - Кредит 62
- сумма реализованной дебиторской задолженности отражена в составе операционных расходов (п.11 ПБУ 10/99 "Расходы организации".
2. Особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль при уступке права требования определяются ст.279 НК РФ. Отрицательная разница между доходом от реализации права требования и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком, который принимается в целях налогообложения в порядке, предусмотренном названной статьей.
3. Порядок определения налоговой базы по НДС при уступке права требования регулируется ст.155 НК РФ.
Порядок уплаты НДС в момент уступки зависит от того, как организация определяла выручку для целей налогообложения в том периоде, когда возникла уступаемая задолженность, - по отгрузке или по оплате.
Используя метод по отгрузке, НДС начисляют со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) в периоде отгрузки товаров (работ, услуг) (пп.1 п.1 ст.167 НК РФ), поэтому в момент реализации дебиторской задолженности НДС в бюджет повторно платить не надо.
При определении выручки для целей НДС по оплате в момент уступки права требования у организации возникает обязанность заплатить НДС со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) (пп.3 п.2 ст.167 НК РФ).
Рассмотрим пример.
Организация отгрузила товары на сумму 100 000 руб. (в том числе НДС - 15 254,24 руб.), в результате чего возникла дебиторская задолженность. Организация заключила соглашение об уступке права требования по цене 40% от стоимости дебиторской задолженности.
Эти операции отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:
Дебет 62 - Кредит 90/1
- 100 000 руб. - реализованы товары;
Дебет 90/3 - Кредит 76/"НДС"
- 15 254,24 руб. - начислен НДС со стоимости реализованных, но не оплаченных товаров;
Дебет 91/2 "Прочие расходы" - Кредит 62
- 100 000 руб. - списана реализованная задолженность;
Дебет 76 - Кредит 91/1 "Прочие доходы"
- 40 000 руб. - отражены доходы от уступки права требования;
Дебет 76/"НДС" - Кредит 68
- 15 254,24 руб. - НДС со стоимости реализованных товаров начислен к уплате в бюджет;
Дебет 51 - Кредит 76
- 40 000 руб. - получены деньги за проданную задолженность.
Е.Литвак
Подписано в печать
25.10.2004
"Новая бухгалтерия", 2004, N 11

В организации установлены кассовый аппарат и терминал для приема платежей по пластиковым картам. Правильно ли то, что по Закону о применении ККТ мы должны суммы, проведенные по терминалу, пробивать и по кассовому аппарату тоже? Как правильно проводить платежи с использованием пластиковых карт?  »
Бухгалтерские консультации »
Читайте также