Статья: Обзор новостей от 28.09.2009 ("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, n 10)

"Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 10
Налог на прибыль
Прощенный долг - за счет чистой прибыли
Организация-поставщик не может учесть в составе внереализационных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль часть задолженности покупателя, списанной на основании соглашения о прощении долга, так как данные затраты не могут рассматриваться в качестве обоснованных расходов в соответствии со ст. 252 НК РФ. Такие разъяснения представлены в Письме Минфина России от 21.08.2009 N 03-03-06/1/541.
Расходы на утилизацию
Письмо ФНС России от 16.07.2009 N 3-2-09/139 может быть интересно производителям пищевой продукции, несмотря на то что речь в нем идет о парфюмерно-косметических товарах. В документе сделан вывод, что расходы, связанные с утилизацией такой продукции с истекшим сроком годности, могут быть учтены в составе расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), причем как торговой организацией, так и производителем. При этом основанием для признания расходов ведомство называет соблюдение организацией порядка изъятия из оборота, экспертизы, утилизации или уничтожения, установленного Положением о проведении экспертизы некачественных и опасных продовольственного сырья и пищевых продуктов, их использовании или уничтожении, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 29.09.1997 N 1263. ФНС считает: определение Правительством РФ необходимого порядка указанных действий в случае истечения срока годности продукции фактически признает такие операции связанными с деятельностью, направленной на получение дохода. Если же организация не исполняет данный порядок, то операции по утилизации нельзя рассматривать в рамках деятельности, направленной на получение дохода, следовательно, расходы, связанные с утилизацией, не отвечают требованиям экономической обоснованности и не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли.
Напомним, в силу п. п. 8, 10, 17 указанного Положения экспертиза (санитарно-гигиеническая, ветеринарно-санитарная и др.) продукции проводится органами государственного надзора и контроля согласно их компетенции. Результаты проведенной экспертизы оформляются в виде заключения, в котором указывается на несоответствие продукции требованиям нормативных документов, а также определяется возможность ее утилизации или уничтожения. Уничтожение продукции оформляется актом установленной формы, один экземпляр которого в трехдневный срок представляется органу государственного надзора и контроля, принявшему решение об ее уничтожении.
Единый сельскохозяйственный налог
Изменения в электронной декларации по ЕСХН
Отчитываться за 2009 г. бухгалтерам придется по новой форме отчетности по ЕСХН в электронном виде, так как ФНС в Приказе от 25.08.2009 N ШТ-7-6/429@ утвердила новый формат данной налоговой декларации. Ряд поправок был внесен в часть XVIII "Состав и структура показателей налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу".
Если поставщик простил часть долга
Как разъяснено Письмом Минфина России от 27.08.2009 N 03-11-06/1/41, сырье и материалы, полученные по договору поставки и не оплаченные организацией в результате соглашения с поставщиком о прощении долга, следует рассматривать как безвозмездно полученные. Поэтому сумма прощенного долга должна учитываться при определении налоговой базы по ЕСХН в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). При поступлении частичной оплаты по договору поставки налогоплательщик должен включить в доходы только ту сумму, которая была прощена. Расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов плательщика ЕСХН в момент погашения задолженности перед поставщиком, в данном случае - погашения долга.
Упрощенная система налогообложения
Предельные лимиты доходов
В Письме от 31.08.2009 N ШС-22-3/672@ ФНС напомнила: перейти на "упрощенку" с 2010 г. смогут те налогоплательщики, доходы которых по итогам девяти месяцев 2009 г. не превышают 45 млн руб., а ограничение в размере 60 млн руб. на право применения данной системы налогообложения вступает в силу с 01.01.2010.
Новая версия электронной декларации по "упрощение"
Приказом ФНС от 25.08.2009 N ШТ-7-6/428@ был утвержден новый формат электронной налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО. Поправки связаны с изменениями "бумажной" формы налоговой декларации (Приказ Минфина России от 22.06.2009 N 58н). Новая форма декларации вводится в действие начиная с представления налоговой отчетности за 2009 г.
Расходы на подписку периодики при УСНО не учитываем
Налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы не вправе учитывать расходы на подписку на газеты, журналы и другие периодические издания. Такие разъяснения представлены Минфином в Письме от 10.08.2009 N 03-11-06/2/151.
Доходы по госконтрактам включаются в базу по УСНО
В Письме от 31.07.2009 N 03-11-06/2/142 Минфин поясняет, что субсидии, полученные организацией на реализацию государственных контрактов, включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.
Хранение алкоголя
Согласно федеральному законодательству о лицензировании и о государственном регулировании производства и оборота алкогольной продукции, а также согласно Определению ВС РФ от 03.06.2008 N КАС08-209 организации, имеющие лицензии на производство, хранение и поставки алкогольной продукции либо на закупки, хранение и поставки алкогольной продукции, вправе осуществлять хранение указанной продукции только по адресам, отмеченным в лицензии. На это финансисты указали в Письме от 05.08.2009 N 03-13-09/2-72.
Подписано в печать
28.09.2009