Статья: Еще раз о путях совершенствования налоговой системы России (Кашин В.А., Абрамов М.Д.) ("Налоги и налогообложение", 2008, n 11)

60% в 1992 г., 35% в 1997 - 1998 гг., 20 - 30% в 1999 - 2000 гг., не платят со всех сумм доходов и по ставке 13%. Между тем в других странах состоятельные граждане сполна платят и по более высоким ставкам, достигающим 70%..." <8>.
--------------------------------
<8> Бобков В.Н., Гулюгина А.А., Канаев И.М., Поспелова Е.Б. Налогообложение семейного дохода на основе потребительских бюджетов. - М.: Всероссийский центр уровня жизни, 2006.
"Судя по цифрам, налоговые органы дополнительно ничего не извлекают, - заявила член Комитета Госдумы по бюджету и налогам Оксана Дмитриева. - Рост собираемости подоходного налога, о котором они рапортуют, идет за счет общего роста экономики и доходов населения. А от трети до половины зарплат, выплачиваемых в стране, как было, так и осталось в тени. Вообще, на мой взгляд, особой необходимости вводить единую для всех ставку налога не было" <9>.
--------------------------------
<9> Почему в России такой низкий подоходный налог // Комсомольская правда. 2005. 11 окт.
Депутатами С. Штогриным (заместитель Председателя Комитета Госдумы по бюджету и налогам) и В. Никитиным в марте 2006 г. был внесен проект поправки в закон, предусматривающий возврат к прогрессивной четырехступенчатой шкале подоходного налога <10>. В проекте предложена модель, при которой доходы до 5,0 тыс. руб. налогом не облагаются, с 5,0 до 23,3 тыс. руб. - 13%, с 23,3 до 50,0 тыс. руб. - 20%, свыше 50,0 тыс. руб. - 30%.
--------------------------------
<10> Газета "Коммерсантъ". 2006. 31 мар.
Поправка не была принята.
Наш подоходный налог со ставкой 13% независимо от дохода уникален. Россия, похоже, единственная страна с плоским и одновременно таким малым налогом. При этом установленный у нас не облагаемый налогом доход 400 руб/мес. в 45 (!) раз меньше среднего по Европе. Например, в Германии не облагаемый подоходным налогом ежемесячный доход равен 638 евро (около 23 тыс. руб.), а максимальный налог (42%) берется с дохода, превышающего 4346 евро (около 160 тыс. руб.).
Совершенствование подоходного налога и связанная с ним реформа оплаты труда - одно из обязательных направлений промышленной политики. При этом, по мнению ученых Института народно-хозяйственного прогнозирования РАН, "необходимой предпосылкой является осознание того, что рыночная реформа заработной платы и сопутствующие ей изменения - это не борьба с бедностью, а борьба за эффективность производства" <11>.
--------------------------------
<11> Долгосрочный прогноз развития экономики России на 2007 - 2030 гг. - М.: Институт народно-хозяйственного прогнозирования РАН, 2007.
Эксперты Всероссийского центра уровня жизни считают, что "ответ на вопрос об истинных причинах введения действующей системы подоходного налога на доходы физических лиц состоит в том, что государство ошибочно предпочло интересы сравнительно небольшой социальной группы россиян, имеющих широкие возможности влияния на политику, экономику и финансы страны, интересам большинства граждан и страны в целом" <12>. С этим мнением нельзя не согласиться.
--------------------------------
<12> Бобков В.Н., Гулюгина А.А., Канаев И.М., Поспелова Е.Б. Налогообложение семейного дохода на основе потребительских бюджетов. - М.: Всероссийский центр уровня жизни, 2006.
По этой же причине в нашей стране действует и льгота для богатых - регрессия единого социального налога, согласно которой при налоговой базе (годовом доходе физического лица) до 280 тыс. руб. налог уплачивается по полной ставке 26%, от 280 до 600 тыс. руб. ЕСН - 10%, а свыше 600 тыс. руб. - 2%. Чем зарплата больше, тем меньше налог.
Вместе с тем следует согласиться, что администрирование налогообложения при плоской шкале намного проще, чем при прогрессивной шкале.
В качестве альтернативного варианта можно предложить "плоскую" шкалу подоходного налога (НДФЛ) со ставкой, например, 20% с одновременным увеличением не облагаемого налогом дохода до 10 тыс. руб. При такой "плоской" шкале доля налога в доходе не превысит 13% при зарплате до 28 750 руб. в месяц, а при 20 000 - доля налога в зарплате составит 10%. При этом уменьшение налоговой нагрузки и рост доходов почувствует более 90% населения России.
Одним из недостатков предлагаемого варианта может стать существенное снижение налоговых поступлений в бюджеты местных властей бедных регионов, для которых именно подоходный налог является бюджетообразующим и формируется в основном за счет налогов с низкооплачиваемых граждан. Если поднять не облагаемый подоходным налогом доход с 400 руб. до 10 тыс. руб., большая часть российского населения от налога будет освобождена.
Повышение ставки налога до 20% с высокооплачиваемых граждан в бедных регионах не сможет компенсировать потери, связанные с повышением необлагаемого дохода. И сегодня местные бюджеты получают подоходный налог не в полном объеме. Дело в том, что Налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, снижающие сумму подоходного налога к уплате. Например, при строительстве или покупке жилья сумма вычета для физического лица составляет 1 млн руб., на каждого ребенка - 600 руб. ежемесячно (планируют увеличение этого вычета до 1000 руб.) и т.д. Это - хорошее дело. Но осуществляется оно за счет местных бюджетов, которые и так сидят без денег.
Одним из способов решения проблемы могла бы стать передача местным бюджетам части поступлений налога на добавленную стоимость. Помимо того, что эта мера помогла бы компенсировать потери, связанные с предлагаемым реформированием подоходного налога, она повысила бы заинтересованность местных властей в увеличении добавленной стоимости в регионе и в соответствующем росте производства.
О совершенствовании межбюджетного распределения доходов
Существенную роль в работе, направленной на рост производства и повышение благосостояния населения, должны играть местные органы власти. Но для этого у них должны быть соответствующие средства.
Доходы консолидированного государственного бюджета распределяются так, что большинство регионов существовать на эти доходы не может, и они существуют в значительной степени за счет дотаций, субвенций и субсидий из центра. Так, согласно Федеральному закону о федеральном бюджете на 2006 г. и отчетным данным ФНС о поступлениях налогов в 2006 г. из всех доходов нашего государства (включая налоги, акцизы и таможенные пошлины) 71% поступает в распоряжение федеральных властей, а в распоряжение местных властей идет всего 4,9% из 29%, поступающих в регионы.
Затем значительная часть средств федерального бюджета снова возвращается в регионы. По-видимому, каждый регион получает дотации в зависимости от потребности и степени лояльности.
В качестве примера можно рассмотреть структуру доходов областного бюджета Псковской области в 2006 г. <13>. Можно заметить, что значительную часть доходов бюджета (44%) составляют безвозмездные поступления из центра. Процент дотаций в Псковской области - не самый большой. Если судить по Рейтингу дотационности <14>, составленному Министерством регионального развития, доля финансовой помощи из федерального бюджета в 2006 г. была выше, чем в Псковской области, в доходах консолидированных бюджетов 28 регионов. Например, финансовая помощь в доходах бюджета Республики Дагестан в январе - октябре 2006 г. составила 79%, Чеченской Республики - 84%, Республики Ингушетии - 89%. Возможно, дотации обеспечивают зависимость местных руководителей от центра, но одновременно вызывают у них желание от этой зависимости избавиться и лишают стимулов развивать производство в регионе: зачем что-то делать, если деньги дадут и так!
--------------------------------
<13> Сайт администрации Псковской области (http://www.pskov.ru/ru/povestka/60).
<14> Сибирь. Экономика. 2007. 23 янв. (http://tayga.info/documents/2503/).
По-видимому, долю консолидированного бюджета России, направляемого в адрес местных бюджетов, надо существенно повысить.
Библиографический список к статье
1. Абрамов М.Д., Кашин В.А. О путях совершенствования налоговой системы // ЭКО (изд. Сибирского отделения РАН). 2008. N 10, 2008.
2. Абрамов М.Д., Кашин В.А. О налоговой системе России // Налоги и налогообложение. 2006. N 3.
3. Абрамов М.Д. О налогах, зарплате и экономическом росте // Вопросы экономики. 2008. N 5, 2008.
4. Аналитическая записка о проблемах налогового, таможенного и бюджетного законодательства Российской Федерации и предложениях по его совершенствованию // Бюллетень Счетной палаты РФ. 2004. N 8(80).
5. Бобков В.Н., Гулюгина А.А., Канаев И.М., Поспелова Е.Б. Налогообложение семейного дохода на основе потребительских бюджетов. - М.: Всероссийский центр уровня жизни. 2006.
6. Долгосрочный прогноз развития экономики России на 2007 - 2030 гг. - М.: Институт народно-хозяйственного прогнозирования РАН, 2007.
7. Паскачев А.Б., Кашин В.А. Обзор фискальной политики в Российской Федерации и за рубежом в 2004 году. - М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2005.
8. Почему в России такой низкий подоходный налог // Комсомольская правда. 2005. 11 окт.
В.А.Кашин
Д. э. н.,
государственный советник
налоговой службы II ранга,
первый заместитель
Генерального директора
Государственного
научно-исследовательского института
развития налоговой системы
ФНС России
М.Д.Абрамов
К. т. н.,
член Экспертного совета
общероссийской общественной организации
"Деловая Россия"
Подписано в печать
27.11.2008

Статья: Предложения ТПП России по возможностям сближения налогового и бухгалтерского учета ('Налоги и налогообложение', 2008, n 11)  »
Читайте также