ТЕСТ "АНАЛИЗ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И ВЛИЯНИЕ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОЖДЕНИЙ В НАЛОГОВОМ И БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ"


Приложение
к Методическим рекомендациям
Минфина РФ от 23.04.2004

ТЕСТ "АНАЛИЗ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И ВЛИЯНИЕ НА ПРИБЫЛЬ
РАСХОЖДЕНИЙ В НАЛОГОВОМ И БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ"
--------------------------------T-------------------------T------¬
¦Наименование аудируемого лица ¦ ¦РД 4п ¦
+-------------------------------+-------------------------+ ¦
¦Проверяемый период ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------------------+ ¦
¦ФИО лица, составившего документ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------------------+ ¦
¦Дата составления документа ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------------------+ ¦
¦ФИО лица, проверявшего документ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------------------+ ¦
¦Дата проверки документа ¦ ¦ ¦
L-------------------------------+-------------------------+-------
-------T----------------------T-------------------------------T------------------T----------T-------¬
¦ No. ¦Виды различий в учете ¦ Отражение в учете ¦Порядок включения ¦ Влияние ¦Учетный¦
¦ п/п ¦ (по объектам учета и +--------------T----------------+в базу при расчете¦на прибыль¦регистр¦
¦ ¦ отдельным операциям) ¦по требованиям¦по требованиям ¦налога на прибыль ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦бухгалтерского¦ налогового ¦ в соответствии с ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ учета ¦законодательства¦ гл. 25 НК РФ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦ ¦Активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦1. ¦Основные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦ ¦Различия в оценке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦1.1. ¦При формировании пер- ¦В сумме расхо-¦В сумме расходов¦Включается в рас- ¦Не образу-¦ ¦
¦ ¦воначальной стоимости ¦дов на приоб- ¦на приобретение ¦чет налогооблагае-¦ет разниц ¦ ¦
¦ ¦ ¦ретение (соо- ¦(сооружение, из-¦мой базы на осно- ¦или вре- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ружение, изго-¦готовление), в ¦вании: ¦менная ¦ ¦
¦ ¦ ¦товление), в ¦том числе: рас- ¦- данных регистров¦разница, ¦ ¦
¦ ¦ ¦том числе: ¦ходы на достав- ¦бухгалтерского ¦образующая¦ ¦
¦ ¦ ¦расходы на ¦ку, погрузку и ¦учета баз дополни-¦отложенное¦ ¦
¦ ¦ ¦доставку, пог-¦разгрузку; ¦тельных корректи- ¦налоговое ¦ ¦
¦ ¦ ¦рузку и раз- ¦расходы на дове-¦ровок; ¦обязатель-¦ ¦
¦ ¦ ¦грузку; ¦дение до состоя-¦- отдельных расче-¦ство или ¦ ¦
¦ ¦ ¦расходы на до-¦ния, в котором ¦тов из регистров ¦постоянная¦ ¦
¦ ¦ ¦ведение до со-¦можно использо- ¦налогового учета с¦разница, ¦ ¦
¦ ¦ ¦стояния, в ко-¦вать; ¦учетом корректиро-¦образующая¦ ¦
¦ ¦ ¦тором можно ¦комиссионные во-¦вок по ограничению¦постоянное¦ ¦
¦ ¦ ¦использовать; ¦знаграждения по-¦и оценке ¦налоговое ¦ ¦
¦ ¦ ¦комиссионные ¦средникам; ¦ ¦обязатель-¦ ¦
¦ ¦ ¦вознаграждения¦консультацион- ¦ ¦ство ¦ ¦
¦ ¦ ¦посредникам; ¦ные, информаци- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦расходы по ¦онные услуги, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦страхованию на¦связанные с при-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦время перевоз-¦обретением; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ки; ¦Ограничения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦консультацион-¦Не включаются в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ные, информа- ¦стоимость объек-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ционные услу- ¦та следующие ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ги, связанные ¦расходы: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦с приобретени-¦платежи за ре- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ем; ¦гистрацию прав ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦суммовые раз- ¦на недвижимое ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ницы, возник- ¦имущество; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦шие до приня- ¦суммовые разни- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тия на учет ¦цы, возникшие по¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦объекта; ¦расчетам, свя- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦регистрацион- ¦занным с приоб- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ные сборы ¦ретением ОС; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(п. 8 ПБУ ¦налоги, учитыва-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦6/01) ¦емые в составе ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦расходов; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦расходы по стра-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦хованию на время¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦перевозки. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Переоценка ¦Переоценка: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦учитывается ¦до 2002 года ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦при определе- ¦учитываются в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦нии первона- ¦полном объеме; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦чальной стои- ¦на 01.01.2002 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦мости в полном¦учитывается в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦объеме (п. 15 ¦пределах 30% от ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ПБУ 6/01) ¦восстановитель- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ной стоимости ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦основных средств¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по состоянию на ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.2001; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦после 2002 г. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦не учитываются ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(п. 1 ст. 257 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦НК) ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦1.2. ¦При списании на расхо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ды (амортизация) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦1.2.1.¦По сроку полезного ис-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пользования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦ ¦основные средства, ¦В соответствии¦Оставшийся срок ¦Включается в рас- ¦Временная ¦ ¦
¦ ¦введенные в эксплуата-¦с Классифика- ¦полезного ис- ¦чет налогооблагае-¦разница, ¦ ¦
¦ ¦цию до 01.01.2002 ¦тором, утв. ¦пользования ус- ¦мой базы на осно- ¦образующая¦ ¦
¦ ¦ ¦Постановлением¦танавливается ¦вании отдельных ¦отложенное¦ ¦
¦ ¦ ¦Совмина СССР ¦исходя из факти-¦расчетов из ре- ¦налоговое ¦ ¦
¦ ¦ ¦от 22.10.1990 ¦ческого срока ¦гистров налогового¦обязатель-¦ ¦
¦ ¦ ¦No. 1072 ¦использования ¦учета ¦ство или ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦объекта и норма-¦ ¦актив ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тивного срока ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦полезного ис- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦пользования по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦амортизационным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦группам, в соот-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ветствии с Клас-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦сификацией, утв.¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Постановлением ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Правительства РФ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦от 01.01.2002 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦No. 1 ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦ ¦основные средства, ¦- в соответст-¦В соответствии с¦Включается в рас- ¦Не образу-¦ ¦
¦ ¦введенные в эксплуата-¦вии с Класси- ¦Классификацией, ¦чет налогооблагае-¦ет разниц ¦ ¦
¦ ¦цию после 01.01.2002 ¦фикацией, утв.¦утв. Постановле-¦мой базы на осно- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Постановлением¦нием Правитель- ¦вании: ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Правительства ¦ства РФ от ¦- данных регистров¦Временная ¦ ¦
¦ ¦ ¦РФ от ¦01.01.2002 No. 1¦бухгалтерского ¦разница, ¦ ¦
¦ ¦ ¦01.01.2002 N 1¦ ¦учета без дополни-¦образующая¦ ¦
¦ ¦ ¦- в соответст-¦ ¦тельных корректи- ¦отложенное¦ ¦
¦ ¦ ¦вии с Класси- ¦ ¦ровок; ¦налоговое ¦ ¦
¦ ¦ ¦фикатором, ¦ ¦- данных регистров¦обязатель-¦ ¦
¦ ¦ ¦утв. Постанов-¦ ¦налогового учета ¦ство ¦ ¦
¦ ¦ ¦лением Совмина¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦СССР от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦22.10.1990 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦No. 1072 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------+--------------+----------------+------------------+----------+-------+
¦1.2.2.¦По способу начисления ¦- линейный ¦По 8 - 10 амор- ¦Включается в рас- ¦Временная ¦ ¦
¦ ¦ ¦способ; ¦тизационным ¦чет налогооблагае-¦разница, ¦ ¦
¦ ¦ ¦- способ ¦группам: ¦мой базы на осно- ¦образующая¦ ¦
¦ ¦ ¦уменьшаемого ¦- линейный ме- ¦вании: ¦отложенный¦ ¦
¦ ¦ ¦остатка; ¦тод. ¦- данных регистров¦налоговый ¦ ¦
¦ ¦ ¦- способ спи- ¦По остальным ¦бухгалтерского ¦актив или ¦ ¦
¦ ¦ ¦сания стоимос-¦амортизационным ¦учета без дополни-¦обязатель-¦ ¦
¦ ¦ ¦ти по сумме ¦группам: ¦тельных корректи- ¦ство ¦ ¦
¦ ¦ ¦чисел лет сро-¦- линейный ме- ¦ровок; ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ка полезного ¦тод; ¦- данных

ТЕСТ "ВРЕМЕННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ДОХОДАМ И РАСХОДАМ, ПРИЗНАВАЕМЫЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА"  »
Типовые бланки, договоры »
Читайте также