ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ РАССМОТРЕНИЮ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА


Приложение
к правилу (стандарту) N 15
ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ,
ПОДЛЕЖАЩИХ РАССМОТРЕНИЮ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ
О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
Перечень, приведенный в настоящем приложении, охватывает круг вопросов, имеющих отношение ко многим аудиторским заданиям. Не все вопросы уместны для каждого задания. Настоящий перечень не является исчерпывающим.
1. Общие экономические факторы:
общий уровень развития экономики (например, спад или рост);
процентные ставки и наличие финансовых ресурсов;
инфляция, девальвация или ревальвация национальной валюты;
политика Правительства Российской Федерации или органов исполнительной власти иностранного государства, на территории которого аудируемое лицо, его филиалы и представительства ведут деятельность (денежная, налоговая, тарифная, торговые ограничения, программы правительственной помощи);
курс иностранной валюты и механизмы валютного контроля.
2. Особенности отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица:
рынок и конкуренция в отрасли;
цикличная или сезонная деятельность;
изменения в технологии производства;
коммерческий риск (например, новая технология, применяемая в производстве продукции, легкий доступ на рынок новых конкурентов);
сокращение или расширение деятельности;
неблагоприятные условия деятельности (например, снижение спроса, неиспользуемые производственные мощности, серьезная ценовая конкуренция);
экономические показатели в отрасли;
проблемы отрасли и отраслевые особенности бухгалтерского учета;
экологические требования и проблемы;
требования нормативных правовых актов, в том числе регулирующих сферу деятельности аудируемого лица;
доступность и стоимость энергоресурсов;
особенности деятельности (например, в отношении трудовых договоров, порядка финансирования, порядка ведения бухгалтерского учета).
3. Управление и структура собственности аудируемого лица:
корпоративная и организационная структура (включая любые недавние или запланированные изменения);
акционеры и их аффилированные лица (их деловая репутация и опыт);
структура капитала (включая любые недавние или запланированные изменения);
цели, принципы, стратегические планы руководства;
приобретения организаций, реорганизация аудируемого лица или ликвидация отдельных видов деятельности (запланированные или недавно произошедшие);
источники и методы финансирования (текущие, первоначальные);
совет директоров (состав, деловая репутация и профессиональный опыт отдельных членов, независимость, периодичность заседаний, наличие комитета по аудиту и масштаб его деятельности, факты замены внешних консультантов, например, юристов);
руководители (опыт работы и деловая репутация, текучесть кадров, основной финансовый персонал и его статус в организации, укомплектованность бухгалтерии кадрами, планы стимулирования или премирования как элемента вознаграждения, например, в зависимости от полученной прибыли, использование прогнозов и смет, стиль работы, поддержка курса акций аудируемого лица, наличие и качество управленческих информационных систем);
наличие и качество работы подразделения внутреннего аудита;
отношение руководства аудируемого лица к системе внутреннего контроля.
4. Продукция, рынки, поставщики, расходы, производственная деятельность аудируемого лица:
характер деятельности (например, производственная деятельность, торговля, финансовые услуги, импорт/экспорт);
местонахождение производственных помещений, складов, служебных помещений;
характеристика персонала (например, по месту нахождения, по уровню заработной платы, особенности деятельности профессиональных союзов, особенности социального обеспечения);
рынки сбыта продукции или предоставления услуг (например, основные заказчики и договоры, условия оплаты, норма прибыли, доля рынка, конкуренты, экспорт, ценовая политика, репутация продукции, гарантии, портфель заказов, тенденции развития, маркетинговая стратегия, производственные процессы);
поставщики товаров и услуг (например, долгосрочные контракты, стабильность поставок, условия оплаты, импорт, способы поставки);
товарно-материальные запасы (например, местонахождение, количество);
лицензии, патенты;
основные виды расходов;
научные исследования и разработки;
активы, обязательства и операции в иностранной валюте - по типам валюты;
действующие информационные системы;
особенности полученных займов.
5. Факторы, относящиеся к финансовому положению аудируемого лица, включающие основные финансовые показатели и тенденции их изменения.
6. Условия, в которых осуществляется подготовка финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, в том числе внешние факторы, оказывающие воздействие на руководство в процессе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
7. Особенности законодательства:
требования нормативных правовых актов, применяемых в процессе деятельности аудируемого лица, в том числе в сфере налогообложения;
требования раскрытия информации, характерные для данного вида деятельности;
требования к аудиторскому заключению;
возможные пользователи финансовой (бухгалтерской) отчетности.

ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ ОСВЕЩЕНИЮ В ОТЧЕТЕ "О РАБОТЕ ПО РАССМОТРЕНИЮ ОБРАЩЕНИЙ И ОРГАНИЗАЦИИ ПРИЕМА ГРАЖДАН". СТАТИСТИЧЕСКИЕ ДАННЫЕ О РАБОТЕ С ОБРАЩЕНИЯМИ ГРАЖДАН И РАПОРТАМИ СОТРУДНИКОВ  »
Типовые бланки, договоры »
Читайте также