ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ БАНКА-КРЕДИТОРА ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С ИСПОЛНЕНИЕМ И ПРЕКРАЩЕНИЕМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ДОЛЖНИКОВ ПО ДОГОВОРАМ НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ (РАЗМЕЩЕНИЕ) ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПУТЕМ ПРИМЕНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ НОРМ ГРАЖДАНСКОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Приложение 1
к Указанию Банка России
"О порядке отражения в бухгалтерском
учете операций, совершаемых кредитными
организациями при прекращении обязательств,
обеспечении исполнения обязательств
и перемене лиц в обязательствах
по договорам на предоставление
(размещение) денежных средств"
от 27 июля 2001 г. No. 1007-У
(в ред. Указания ЦБ РФ
от 13.12.2001 Nо. 1066-У)
ПОРЯДОК
ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
БАНКА - КРЕДИТОРА ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ
С ИСПОЛНЕНИЕМ И ПРЕКРАЩЕНИЕМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
ДОЛЖНИКОВ ПО ДОГОВОРАМ НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ (РАЗМЕЩЕНИЕ)
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПУТЕМ ПРИМЕНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ НОРМ
ГРАЖДАНСКОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.12.2001 No. 1066-У)
1. Бухгалтерский учет операций, связанных с оставлением кредитором предмета залога за собой, в том числе при объявлении торгов несостоявшимися.
1.1. Данная операция отражается в учете как приобретение финансовых активов, товарно - материальных ценностей и нематериальных активов по сделке купли - продажи.
Предмет залога по покупной цене отражается по дебету следующих счетов (в зависимости от вида имущества):
- 61006 "Другие материалы" - товарно - материальные
ценности,
нематериальные активы;
- 501 - 519 "Вложения в долговые - ценные бумаги;
обязательства",
"Вложения в акции",
"Учтенные векселя"
- 301 "Корреспондентские счета" - иностранная валюта;
- 203, 204 "Драгоценные металлы", - драгоценные металлы
"Природные драгоценные и камни.
камни"
Обязательства должника, зачтенные в счет покупной цены предмета
залога, в корреспонденции с вышеназванными счетами списываются по
кредиту счетов:
- 70106 "Штрафы, пени, неустойки - в части штрафов, пеней,
полученные" неустоек;
- 325, 459 "Просроченные проценты - в части просроченной
по предоставленным задолженности по
межбанковским кредитам, получению процентов,
депозитам и иным числящейся на балансе;
размещенным средствам",
"Просроченные проценты
по предоставленным кредитам
и прочим размещенным
средствам"
- 70101 "Проценты, полученные - в части задолженности
за предоставленные кредиты" по получению процентов,
числящейся на
внебалансовом счете
No. 916,либо
доначисленных на дату
совершения операции;
- 324, 458 "Просроченная задолженность - в части основного долга;
по предоставленным
межбанковским кредитам,
депозитам и иным
размещенным средствам",
"Просроченная задолженность
по предоставленным кредитам
и прочим размещенным
средствам"
- 47423 "Требования банка по прочим - в части возмещения
операциям" издержек по получению
исполнения и хранения
предмета залога.
1.2. Просроченные проценты, числящиеся на балансе, относятся на доходы банка проводкой:
Дт 32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств"
или
Дт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)"
Кт 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты".
1.3. При недостаточности покупной стоимости предмета залога для покрытия всей задолженности обязательства в части основного долга могут быть погашены за счет резерва на возможные потери по ссуде в порядке, определенном Инструкцией No. 62а.
1.4. Неиспользованная сумма резерва под возможные потери по ссудам подлежит восстановлению на доходы банка.
1.5. Если предметом залога являлись ценные бумаги, то в установленном порядке создается резерв под обесценение ценных бумаг либо резерв под возможные потери по ссудам (для векселей).
1.6. Одновременно с проводками, указанными в подпунктах 1.1 - 1.5 настоящего Порядка, на счетах главы В "Внебалансовые счета" отражаются следующие операции:
а) списание обеспечения
Дт 99999
Кт 913 "Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств";
б) прием документов, подтверждающих переход права собственности
Дт 91202 "Разные ценности и документы"
Кт 99999.
Если предметом залога являлись ценные бумаги, то операции, указанные в подпунктах а) и б) настоящего подпункта настоящего Порядка, отражаются также и на счетах главы Д "Счета Депо";
в) списание просроченных процентов, зачтенных в счет покупной стоимости предмета залога и отнесенных на доходы согласно подпункту 1.1 настоящего Порядка:
Дт 99999
Кт 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса".
1.7. Суммы требований в части не прекращенных договором о залоге продолжают учитываться на тех же счетах.
2. Бухгалтерский учет операций, связанных с реализацией кредитором приобретенного предмета залога
Реализация приобретенного предмета залога осуществляется в общем порядке, установленном нормативными актами Банка России для реализации соответствующих финансовых активов, товарно - материальных ценностей и нематериальных активов.
3. Отражение операций, связанных с направлением кредитором материальных активов, приобретенных как предмет залога, для использования в собственной деятельности
3.1. Если предмет залога относится к основным средствам и нематериальным активам, его оприходование осуществляется в соответствии с порядком, установленным Банком России для их приобретения.
3.2. Если предмет залога не относится к основным средствам:
Дт соответствующих счетов по учету материалов на балансовом счете 610
Кт 61006 "Другие материалы".
4. Бухгалтерский учет операций, связанных с прекращением обязательства путем предоставления отступного
4.1. При получении кредитором в качестве отступного финансовых активов, товарно - материальных ценностей и нематериальных активов.
Данная операция отражается в соответствии с п. 1 настоящего Порядка.
Учет операций по их реализации или использованию в собственной деятельности осуществляется в соответствии с пунктами 2 и 3 настоящего Порядка.
4.2. При предоставлении должником в качестве отступного своих прав требования к третьим лицам.
4.2.1. Принимаемые права требования в части основного долга отражаются по дебету соответствующего счета учета размещенных денежных средств.
Если в объем приобретаемых прав требований входят проценты, то они отражаются по дебету счета 47427 "Требования банка по получению процентов" в сумме, начисленной на дату перехода прав, определяемой в соответствии с пунктом 10 настоящего Указания.
Погашенные обязательства должника списываются в корреспонденции со счетами учета нового долга и требований по процентам по кредиту счетов:
- 70106 "Штрафы, пени, неустойки - в части штрафов, пеней,
полученные" неустоек;
- 325, 459 "Просроченные проценты - в части просроченной
по предоставленным задолженности по
межбанковским кредитам, получению процентов,
депозитам и иным числящейся на балансе;
размещенным средствам",
"Просроченные проценты
по предоставленным кредитам
и прочим размещенным
средствам"
- 70101 "Проценты, полученные - в части задолженности
за предоставленные кредиты" по получению процентов,
числящейся на
внебалансовом счете
No. 916;
- 324, 458 "Просроченная задолженность - в части основного долга;
по предоставленным
межбанковским кредитам,
депозитам и иным
размещенным средствам",
"Просроченная задолженность
по предоставленным кредитам
и прочим размещенным
средствам"
- 47423 "Требования банка по прочим - в части возмещения
операциям" издержек по получению
исполнения;
- 70107 "Другие доходы" - в части превышения суммы
либо приобретаемых прав
47422 "Обязательства банка по требований над суммой
прочим операциям" задолженности
(не возмещаемой либо
возмещаемой заемщику).
4.2.2. Числившаяся на балансе просроченная задолженность по получению процентов относится на доходы банка:
Дт 32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств"
или
Дт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)"
Кт 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты".
4.2.3. Списание просроченных процентов, зачтенных в счет полученных прав требования и отнесенных на доходы согласно подпункту 4.2.1 настоящего Порядка:
Дт 99999
Кт 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса".
4.2.4. При недостаточности приобретаемых прав требований для покрытия всей задолженности обязательства в части основного долга могут быть погашены за счет резерва на возможные потери по ссуде в порядке, определенном Инструкцией No. 62а.
4.2.5. Неиспользованная сумма резерва под возможные потери по ссудам подлежит восстановлению на доходы банка.
4.3. Суммы требований в части не прекращенных договором об отступном продолжают учитываться на тех же счетах, на которых требования были учтены ранее.
5. Бухгалтерский учет операций, связанных с прекращением обязательства путем перевода должником своего долга на другое лицо
5.1. Все требования, числившиеся в бухгалтерском учете (на балансовых и внебалансовых счетах) на лицевых счетах должника, переносятся бухгалтерскими проводками на лицевые счета нового должника, открываемые на соответствующих балансовых и внебалансовых счетах. Лицевые счета должника, переведшего долг на другое лицо, закрываются.
5.2. Резерв на возможные потери по ссудам, созданный под задолженность старого должника, восстанавливается на доходы. Одновременно в установленном порядке создается резерв под задолженность по новому должнику.
6. Бухгалтерский учет операций, связанных с прекращением обязательства путем уступки кредитором прав требования по договору
6.1. Уступка прав требования на получение процентов:
а) доначисление требований на получение процентов либо восстановление на балансе требований по просроченной задолженности на получение процентов:
Дт 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам"
или
Дт 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"
Дт 47427 "Требования по получению процентов"
Кт 32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств"
или
Кт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)"
и одновременно
Дт 99999
Кт 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса";
б) списание процентов:
Дт 70209 "Другие расходы"
Кт 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам"
или
Кт 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"
Кт 47427 "Требования по получению процентов"
и одновременно
Дт 32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств"
или
Дт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)"
Кт 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты".
6.2. Уступка прав на основной долг:
Дт 70209 "Другие расходы"
Кт счетов учета предоставленных кредитов, размещенных депозитов и прочих средств.
6.3. Восстановление доходов на сумму резерва на возможные потери по ссудам производится в соответствии с Инструкцией No. 62а.
7. Исполнение обязательства третьим лицом, в том числе поручителем (гарантом)
В данном случае поступление денежных средств в погашение задолженности у кредитора отражается в общеустановленном порядке.
8. Бухгалтерский учет операций, связанных с заменой первоначального обязательства обязательством, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация)
При получении кредитором взамен первоначального обязательства собственной (собственных) долговой (долговых) бумаги (бумаг) заемщика данная операция отражается в соответствии с п. 1 настоящего Порядка.
Учет сумм требования в части не прекращенного договором о новации осуществляется на счетах, на которых обязательство должника было учтено ранее.

ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПО УМЕНЬШЕНИЮ РАЗМЕРА УСТАВНОГО КАПИТАЛА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДО РАЗМЕРА, НЕ ПРЕВЫШАЮЩЕГО ВЕЛИЧИНУ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ (КАПИТАЛА)  »
Типовые бланки, договоры »
Читайте также