ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПОСТОЯННЫХ НАЛОГОВЫХ РАЗНИЦ И ПОСТОЯННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (АКТИВОВ)


Приложение
к Методическим рекомендациям
Минфина РФ от 23.04.2004

ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПОСТОЯННЫХ НАЛОГОВЫХ
РАЗНИЦ И ПОСТОЯННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (АКТИВОВ)
--------------------------------T-------------------------T------¬
¦Наименование аудируемого лица ¦ ¦РД 3д ¦
+-------------------------------+-------------------------+ ¦
¦Проверяемый период ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------------------+ ¦
¦ФИО лица, составившего документ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------------------+ ¦
¦Дата составления документа ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------------------+ ¦
¦ФИО лица, проверявшего документ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------------------+ ¦
¦Дата проверки документа ¦ ¦ ¦
L-------------------------------+-------------------------+-------
------T----------------------T-----------------T--------------------T-------¬
¦ No. ¦ Постоянная налоговая ¦По данным бухгал-¦ По данным аудита ¦Причина¦
¦ п/п ¦ разница ¦терского учета ¦ ¦расхож-¦
¦ ¦ ¦аудируемого лица ¦ ¦дений ¦
¦ ¦ +-------T---------+-------T------------+(откло-¦
¦ ¦ ¦ Сумма ¦ Учетный ¦ Сумма ¦Выявленные ¦нений) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ регистр ¦ ¦расхождения ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(отклонения)¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр. 5 - ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр. 3) ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦Доходы, не признаваемые в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговом учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----T----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦ 1. ¦Доход в виде стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦имущества, полученного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по безвозмездной помо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦щи (содействию) в по- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рядке, установленном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦95-ФЗ "О безвозмездной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦помощи РФ..." от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦04.05.99 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦ 2. ¦Доход в виде имущест- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ва, полученного рос- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сийской организацией ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦безвозмездно (при вы- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦полнении условий п. 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пп. 11 ст. 251 НК) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦ 3. ¦Доход в виде имущест- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ва, полученного нало- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦гоплательщиком в рам- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ках целевого финанси- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦ 4. ¦Доходов в виде положи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тельной разницы, полу-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ченной при переоценке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценных бумаг по рыноч-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ной стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦ 5. ¦Доход в виде сумм вос-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦становленных резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦под обесценение ценных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦ 6. ¦Прибыль от реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦основных средств, если¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль в бухгалтерс- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ком учете больше при- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦были в налоговом учете¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦ 7. ¦Дивиденды, полученные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организацией от других¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦юридических лиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦ 8. ¦Прибыль прошлых лет, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по которой не сдана ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уточненная налоговая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦ 9. ¦Прочие аналогичные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦I. ¦Итого постоянные раз- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ницы по доходам, не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦признаваемым в налого-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вом учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦Доходы, не признаваемые в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бухгалтерском учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----T----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦10. ¦Доходы по сделкам при ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации по цене ни-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦же рыночной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦11. ¦Прибыль от реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦основных средств, если¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль в бухгалтерс- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ком учете меньше при- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦были в налоговом учете¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦12. ¦Прочие аналогичные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦II. ¦Итого постоянные раз- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ницы по доходам, не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦признаваемым в бухгал-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦терском учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦Расходы, не признаваемые в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговом учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦Расходы, по которым предус- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦мотрены ограничения в нало- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦говом учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦ Определяемые по окончании ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ каждого отчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----T----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦13. ¦Суточные по команди- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ровкам, подъемные, по-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦левое довольствие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сверх норм ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦14. ¦Расходы на проживание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦во время нахождения в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦командировке, не под- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦твержденные докумен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тально ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦15. ¦Компенсация за исполь-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦зование личных легко- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вых автомобилей в слу-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦жебных целях сверх ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦норм ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦16. ¦Расходы по нотариаль- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ному оформлению сделок¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сверх предусмотренных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тарифов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦17. ¦Платежи за сверхнорма-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тивные выбросы загряз-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦няющих веществ в окру-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦жающую среду ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦18. ¦Расходы по обязатель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ному страхованию иму- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦щества, не поименован-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ные в ст. 263 НК ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦19. ¦Проценты по долговым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательствам (креди-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦там, товарным и ком- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦мерческим кредитам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦займам) сверх норм ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦20. ¦Суммы расходов на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦НИОКР, не давшие поло-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦жительного результата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦21. ¦Суммы убытков от реа- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лизации права требова-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ния как финансовой ус-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦луги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦22. ¦Суммы убытков от ус- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тупки права требова- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ния, срок исполнения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательств по кото- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рым в соответствии с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦условиями договора не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦истек к моменту уступ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ки, превышающие пре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дельный размер ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦23. ¦Суммы убытков по объ- ¦ ¦

ПРОВЕРКА РАСЧЕТА ПО ФОРМИРОВАНИЮ И ИСПОЛЬЗОВАНИЮ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ  »
Типовые бланки, договоры »
Читайте также