ПРОВЕРКА СОБЛЮДЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ


Приложение
к Методическим рекомендациям
Минфина РФ от 23.04.2004

ПРОВЕРКА СОБЛЮДЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ
--------------------------------T--------------------------T-----¬
¦Наименование аудируемого лица ¦ ¦РД 1д¦
+-------------------------------+--------------------------+ ¦
¦Проверяемый период ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------+ ¦
¦ФИО лица, составившего документ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------+ ¦
¦Дата составления документа ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------+ ¦
¦ФИО лица, проверявшего документ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------+ ¦
¦Дата проверки документа ¦ ¦ ¦
L-------------------------------+--------------------------+------
------T------------------------T----------------------------------------T-------T-----------------¬
¦N п/п¦Элемент учетной политики¦ Требования главы 25 НК РФ ¦Вариант¦ Отклонения ¦
¦ ¦ ¦ ¦учетной+-------T---------+
¦ ¦ ¦ ¦полити-¦наруше-¦по приме-¦
¦ ¦ ¦ ¦ки ¦ния на-¦нению ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦логово-¦налоговой¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦го за- ¦политики ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦конода-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельст-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ва ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦Доходы от реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----T------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦1. ¦Доходы, относящиеся к ¦Признаются: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нескольким отчетным (на-¦- равномерно; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦логовым) периодам, дата ¦- пропорционально доле фактических рас- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦признания которых не ус-¦ходов отчетного периода в общей сумме ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тановлена ¦расходов (п. 2 ст. 271 НК) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦Внереализационные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----T------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦2. ¦Доходы от сдачи имущест-¦Признаются: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ва в аренду (субаренду) ¦- в момент предъявления документов, слу-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦жащих основанием для расчетов; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- в момент осуществления расчетов в со- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ответствии с условиями договоров; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- последний день отчетного (налогового) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦периода (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦3. ¦Доходы прошлых лет, вы- ¦По доходам, не относящимся к конкретному¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦явленные в отчетном (на-¦отчетному (налоговому) периоду: призна- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦логовом) периоде ¦ются в полном объеме в момент выявления ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дохода (получения, обнаружения докумен- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тов, подтверждающих наличие дохода) (пп.¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦6 п. 4 ст. 271 НК) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦По доходам, относящимся к конкретному ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦отчетному (налоговому) периоду: призна- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ются в полном объеме в том периоде, к ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦которому относится выявленный доход (ст.¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦81 НК) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦4. ¦Суммовые разницы ¦Признаются продавцом: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- на дату погашения дебиторской задол- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦женности за реализованные товары, рабо- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ты, услуги; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- на дату реализации товаров, работ, ус-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦луг - в случае предварительной оплаты ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Признаются покупателем: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- на дату погашения кредиторской задол- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦женности за приобретенные товары, рабо- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ты, услуги; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- на дату приобретения товара, работ, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦услуг - в случае предварительной оплаты ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦Расходы, связанные с производ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ством и реализацией ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----T------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦5. ¦Материальные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦5.1. ¦ оценка при списании ¦- по стоимости каждой единицы; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- по средней стоимости; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- способ ФИФО; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- способ ЛИФО ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦6. ¦Начисленная амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по основным средствам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦6.1. ¦ способ начисления ¦По 8 - 10 амортизационным группам: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- линейный метод. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦По стальным амортизационным группам: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- линейный метод; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- нелинейный метод ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦6.2. ¦ применение ¦- применяются в порядке, установленном ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ специальных ¦ст. 259 НК; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ коэффициентов ¦- не применяются ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦6.3. ¦ переоценка ¦При определении первоначальной стоимос- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ти: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- переоценки до 2002 года учитываются в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦полном объеме; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- переоценка на 01.01.2002 учитывается в¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦пределах 30% от восстановительной стои- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦мости основных средств по состоянию на ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦01.01.2001; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- переоценки после 2002 г. не учитывают-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ся ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦7. ¦Начисленная амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по нематериальным акти- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦7.1. ¦ способ начисления ¦- линейным методом; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ амортизации ¦- нелинейным методом ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦7.2. ¦ срок полезного ¦- Исходя из срока полезного использова- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ использования ¦ния объекта; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- По объектам, при невозможности опреде-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ления срока полезного использования - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦нормы в расчете на 10 лет ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦8. ¦Расходы на оплату труда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦8.1. ¦ отчисления на формиро-¦резерв: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ вание резерва предсто-¦- создается в порядке, установленном ст.¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ящих расходов на опла-¦324.1 НК; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ту отпусков, а также ¦- не создается ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ на ежегодные выплаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ за выслугу лет и по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ итогам работы за год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦8.2. ¦ расходы по обязатель- ¦Признаются в пределах норм, установлен- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ному и добровольному ¦ных п. 16 ст. 255 НК: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ страхованию работников¦- в отчетном (налоговом) периоде, в ко- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тором согласно графику платежей по дого-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦вору перечислены страховые взносы; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- равномерно в течение срока действия ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦договора, если по договору предусмотрен ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦разовый платеж ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦8.3. ¦ расходы на дополни- ¦- не признаются в качестве расходов (пп.¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ тельные отпуска, пре- ¦24 п. 1 ст. 270 НК) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ доставляемые по инди- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ видуальному трудовому ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ договору сверх уста- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ новленных законода- ¦ ¦ ¦ ¦

ПРОВЕРКА ФОРМИРОВАНИЯ НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА  »
Типовые бланки, договоры »
Читайте также