ПРОВЕРКА СОБЛЮДЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ


Приложение
к Методическим рекомендациям
Минфина РФ от 23.04.2004

ПРОВЕРКА СОБЛЮДЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ
--------------------------------T--------------------------T-----¬
¦Наименование аудируемого лица ¦ ¦РД 1д¦
+-------------------------------+--------------------------+ ¦
¦Проверяемый период ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------+ ¦
¦ФИО лица, составившего документ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------+ ¦
¦Дата составления документа ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------+ ¦
¦ФИО лица, проверявшего документ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------+ ¦
¦Дата проверки документа ¦ ¦ ¦
L-------------------------------+--------------------------+------
------T------------------------T----------------------------------------T-------T-----------------¬
¦N п/п¦Элемент учетной политики¦ Требования главы 25 НК РФ ¦Вариант¦ Отклонения ¦
¦ ¦ ¦ ¦учетной+-------T---------+
¦ ¦ ¦ ¦полити-¦наруше-¦по приме-¦
¦ ¦ ¦ ¦ки ¦ния на-¦нению ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦логово-¦налоговой¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦го за- ¦политики ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦конода-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельст-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ва ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦Доходы от реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----T------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦1. ¦Доходы, относящиеся к ¦Признаются: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нескольким отчетным (на-¦- равномерно; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦логовым) периодам, дата ¦- пропорционально доле фактических рас- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦признания которых не ус-¦ходов отчетного периода в общей сумме ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тановлена ¦расходов (п. 2 ст. 271 НК) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦Внереализационные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----T------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦2. ¦Доходы от сдачи имущест-¦Признаются: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ва в аренду (субаренду) ¦- в момент предъявления документов, слу-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦жащих основанием для расчетов; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- в момент осуществления расчетов в со- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ответствии с условиями договоров; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- последний день отчетного (налогового) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦периода (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦3. ¦Доходы прошлых лет, вы- ¦По доходам, не относящимся к конкретному¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦явленные в отчетном (на-¦отчетному (налоговому) периоду: призна- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦логовом) периоде ¦ются в полном объеме в момент выявления ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дохода (получения, обнаружения докумен- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тов, подтверждающих наличие дохода) (пп.¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦6 п. 4 ст. 271 НК) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦По доходам, относящимся к конкретному ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦отчетному (налоговому) периоду: призна- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ются в полном объеме в том периоде, к ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦которому относится выявленный доход (ст.¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦81 НК) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦4. ¦Суммовые разницы ¦Признаются продавцом: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- на дату погашения дебиторской задол- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦женности за реализованные товары, рабо- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ты, услуги; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- на дату реализации товаров, работ, ус-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦луг - в случае предварительной оплаты ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Признаются покупателем: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- на дату погашения кредиторской задол- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦женности за приобретенные товары, рабо- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ты, услуги; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- на дату приобретения товара, работ, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦услуг - в случае предварительной оплаты ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦Расходы, связанные с производ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ством и реализацией ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----T------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦5. ¦Материальные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦5.1. ¦ оценка при списании ¦- по стоимости каждой единицы; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- по средней стоимости; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- способ ФИФО; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- способ ЛИФО ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦6. ¦Начисленная амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по основным средствам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦6.1. ¦ способ начисления ¦По 8 - 10 амортизационным группам: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- линейный метод. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦По стальным амортизационным группам: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- линейный метод; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- нелинейный метод ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦6.2. ¦ применение ¦- применяются в порядке, установленном ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ специальных ¦ст. 259 НК; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ коэффициентов ¦- не применяются ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦6.3. ¦ переоценка ¦При определении первоначальной стоимос- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ти: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- переоценки до 2002 года учитываются в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦полном объеме; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- переоценка на 01.01.2002 учитывается в¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦пределах 30% от восстановительной стои- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦мости основных средств по состоянию на ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦01.01.2001; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- переоценки после 2002 г. не учитывают-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ся ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦7. ¦Начисленная амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по нематериальным акти- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦7.1. ¦ способ начисления ¦- линейным методом; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ амортизации ¦- нелинейным методом ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦7.2. ¦ срок полезного ¦- Исходя из срока полезного использова- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ использования ¦ния объекта; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- По объектам, при невозможности опреде-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ления срока полезного использования - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦нормы в расчете на 10 лет ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦8. ¦Расходы на оплату труда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦8.1. ¦ отчисления на формиро-¦резерв: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ вание резерва предсто-¦- создается в порядке, установленном ст.¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ящих расходов на опла-¦324.1 НК; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ту отпусков, а также ¦- не создается ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ на ежегодные выплаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ за выслугу лет и по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ итогам работы за год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦8.2. ¦ расходы по обязатель- ¦Признаются в пределах норм, установлен- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ному и добровольному ¦ных п. 16 ст. 255 НК: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ страхованию работников¦- в отчетном (налоговом) периоде, в ко- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тором согласно графику платежей по дого-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦вору перечислены страховые взносы; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- равномерно в течение срока действия ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦договора, если по договору предусмотрен ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦разовый платеж ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦8.3. ¦ расходы на дополни- ¦- не признаются в качестве расходов (пп.¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ тельные отпуска, пре- ¦24 п. 1 ст. 270 НК) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ доставляемые по инди- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ видуальному трудовому ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ договору сверх уста- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ новленных законода- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ тельством РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦9. ¦Расходы на ремонт основ-¦- резерв на ремонт не создается, расходы¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ных средств ¦признаются в том отчетном (налоговом) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦периоде, в котором были произведены в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦размере фактических затрат; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- резерв на ремонт создается в порядке, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦установленном ст. 324 НК; расходы приз- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦наются равными долями в последний день ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦отчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦10. ¦Расходы по обязательному¦Признаются по установленным ст. 263 НК ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и добровольному страхо- ¦видам добровольного страхования, а также¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ванию имущества ¦в пределах тарифов, установленных зако- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦нодательством РФ или международными кон-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦венциями: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- в отчетном (налоговом) периоде, в ко- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тором согласно графику платежей по дого-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦вору перечислены страховые взносы; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- равномерно в течение срока действия ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦договора, если по договору предусмотрен ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦разовый платеж ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦11. ¦Расходы на юридические, ¦Признаются в полном объеме без ограниче-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦информационные, консуль-¦ний. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тационные, аудиторские и¦Моментом признания является: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прочие услуги; расходы ¦- дата расчетов в соответствии с услови-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на управление организа- ¦ями договоров; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦цией или ее структурными¦- дата предъявления документов, служащих¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подразделениями, расходы¦основанием для произведения расчетов; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на приобретение услуг по¦- последний день отчетного (налогового) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦управлению ¦периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦12. ¦Периодические (текущие) ¦Признаются в полном объеме без ограниче-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦платежи за пользование ¦ний. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦правами на результаты ¦Моментом признания является: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦интеллектуальной дея- ¦- дата расчетов в соответствии с услови-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тельности ¦ями договоров; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- дата предъявления документов, служащих¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦основанием для произведения расчетов; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- последний день отчетного (налогового) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦13. ¦Убытки от реализации ос-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦новных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦13.1.¦ основные средства, ¦Признаются равными долями в течение сро-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ фактический срок экс- ¦ка, определяемого как разница между сро-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ плуатации которых не ¦ком полезного использования этого иму- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ превышает установлен- ¦щества и фактическим сроком его эксплуа-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ный Правительством ¦тации до момента реализации (п. 3 ст. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦268 НК) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦13.2.¦ основные средства, ¦Признаются: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ фактический срок экс- ¦- в течение срока, остающегося для пол- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ плуатации которых пре-¦ного списания стоимости объекта, опреде-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ вышает установленный ¦ляемого организацией самостоятельно; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ Правительством ¦- единовременно в составе расходов от- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦четного периода ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦13.3.¦ основные средства, ¦Оставшийся срок полезного использования,¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ амортизация по которым¦в течение которого будут признаны убыт- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ начислялась с примене-¦ки, определяется: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ нием повышающего коэф-¦- с применением повышающего коэффициен- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ фициента ¦та, т.е. сокращается в два или три раза¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦по сравнению с остающимся нормативным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦сроком; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- без применения повышающего коэффициен-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦та ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦14. ¦Стоимость реализованных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦покупных товаров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦14.1.¦ оценка товаров при ре-¦- по средней стоимости; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ализации ¦- способ ФИФО; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- способ ЛИФО; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- по стоимости единицы товара ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦15. ¦Расходы, которые не мо- ¦Распределяются пропорционально доле до- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦гут быть непосредственно¦хода от конкретного вида деятельности в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отнесены на затраты по ¦суммарном объеме: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦конкретному виду дея- ¦- всех видов, полученных в рамках видов ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тельности ¦деятельности; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- доходов, полученных в рамках видов де-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ятельности, а также операций, не призна-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ваемых видами деятельности; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- иной вариант распределения ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦Внереализационные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----T------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦16. ¦Расходы на оплату услуг ¦Признаются в полном объеме в момент: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦банка ¦- начисления денежных средств в оплату ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦оказанных услуг; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- момент списания денежных средств со ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦счета (если по условиям договора списа- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ние средств со счета производится банком¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦в безакцептном порядке); ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Учитываются в качестве: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- прочих расходов; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- внереализационных расходов; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- прочих и внереализационных расходов в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦зависимости от того, связаны эти услуги ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦с производством и реализацией или нет ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦17. ¦Расходы на формирование ¦- признаются на последний день отчетного¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦резерва по сомнительным ¦(налогового) периода по результатам ин- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦долгам ¦вентаризации дебиторской задолженности в¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦сумме, определяемой в соответствии с по-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦рядком, установленным ст. 266 НК; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- резерв не создается ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦18. ¦Убытки прошлых налоговых¦По убыткам, не относящимся к конкретному¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦периодов, выявленные в ¦отчетному (налоговому) периоду: призна- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦текущем отчетном (нало- ¦ются в полном объеме в момент выявления ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦говом) периоде ¦убытка (получения, обнаружения докумен- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тов, подтверждающих наличие убытка, рас-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦хода) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦По убыткам, относящимся к конкретному ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦отчетному (налоговому) периоду: призна- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ются в полном объеме в том периоде, к ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦которому относится выявленный убыток, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦расход (ст. 81 НК) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦19. ¦Суммовые разницы ¦Признаются продавцом: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- на дату погашения дебиторской задол- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦женности за реализованные товары, рабо- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ты, услуги; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- на дату реализации товаров, работ, ус-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦луг - в случае предварительной оплаты ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Признаются покупателем: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- на дату погашения кредиторской задол- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦женности за приобретенные товары, рабо- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ты, услуги; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- на дату приобретения товара, работ, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦услуг - в случае предварительной оплаты ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦Прочие объекты аудита ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----T------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦20. ¦Формирование стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦20.1.¦ основных средств ¦В сумме расходов на приобретение (соору-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦жение, изготовление), за исключением: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- платежей за регистрацию прав на недви-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦жимое имущество; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- % по долговым обязательствам; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- суммовых разниц, возникших по расче- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦там, связанных с приобретением ОС; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- налогов, учитываемых в составе расхо- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дов. ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦20.2.¦ нематериальные активы ¦Определяется как сумма фактических рас- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ходов на приобретение, изготовление и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦т.п. ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦20.3.¦ матерально-производст-¦В сумме фактических затрат на приобрете-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ венные запасы (за ис- ¦ние: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ключением товаров) ¦- с включением суммы % по долговым обя- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦зательствам, используемым для приобрете-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ния МПЗ; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- без включения суммы % по долговым обя-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦зательствам, используемым для приобрете-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ния МПЗ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦20.4.¦ покупные товары ¦По покупной стоимости ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦21. ¦Незавершенное производ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ство ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦21.1.¦ прямые расходы по про-¦1. Материальные затраты на приобретение:¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ изводственной деятель-¦- сырья и материалов, используемых в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ности (выполнению ра- ¦производстве товаров и (или) образующих ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ бот, оказанию услуг) ¦их основу, либо являющихся необходимым ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦компонентом при производстве товаров, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦работ, услуг; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- комплектующих изделий, подвергающихся ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвер-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦гающихся дополнительной обработке ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦2. Расходы на оплату труда персонала, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦участвующего в процессе производства то-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦варов (работ, услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦3. Суммы ЕСН, начисленного на вышеука- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦занные суммы расходов на оплату труда ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦4. Суммы начисленной амортизации по ОС, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦используемым при производстве товаров, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦работ, услуг ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦21.2.¦Порядок оценки незавер- ¦По сумме прямых расходов: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦шенного производства ¦- в доле, соответствующей доле таких ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦остатков в исходном сырье (в натуральных¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦измерителях), за минусом технологических¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦потерь; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- пропорционально доле незавершенных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(или завершенных, но не принятых на ко- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦нец текущего месяца) заказов в общем ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦объеме выполняемых в течение месяца за- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦казов; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- пропорционально доле прямых затрат в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦плановой (нормативной сметной) стоимости¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦продукции ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦22. ¦Порядок оценки готовой ¦По прямым расходам пропорционально доле ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продукции на складе ¦остатков ГП в общем объеме выпущенной ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦продукции (в натуральных измерителях) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦за минусом суммы прямых расходов, прихо-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дящихся на остаток НЗП ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦23. ¦Порядок оценки отгружен-¦По прямым расходам пропорционально доле ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ной, но не реализованной¦остатков отгруженной, но не реализован- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продукции ¦ной продукции в общем объеме отгруженной¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦продукции (в натуральных измерителях), ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦за минусом суммы прямых расходов, прихо-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дящихся на остаток ГП на складе ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦24. ¦Прямые расходы по торго-¦Стоимость покупных товаров, реализован- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вой деятельности ¦ных в данном отчетном (налоговом) перио-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦де. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Сумма расходов на доставку (транспортные¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦расходы) покупных товаров до склада, в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦случае, если эти расходы не включены в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦цену приобретения этих товаров. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Оставляются в остатке пропорционально ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦остатку товаров на складе ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦25. ¦Порядок уплаты авансовых¦- квартальные авансовые платежи с упла- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦платежей по налогу на ¦той в течение квартала ежемесячных аван-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль ¦совых платежей; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- ежемесячные авансовые платежи исходя ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦из фактической прибыли ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦26. ¦Разработка и закрепление¦- сводные регистры налогового учета по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в Учетной политике орга-¦доходам и расходам; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦низации системы регист- ¦- аналитические регистры бухгалтерского ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ров налогового учета и ¦учета, в случае если учет доходов и рас-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦первичных учетных доку- ¦ходов в бухгалтерском и налоговом учете ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ментов, являющихся под- ¦не отличается; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тверждением данных нало-¦- аналитические регистры налогового уче-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦гового учета ¦та, в случае если главой 25 НК РФ преду-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦смотрен порядок группировки и учета ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦объектов и хозяйственных операций для ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦целей налогообложения, отличный от по- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦рядка отражения операций в бухгалтерском¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦учете; ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦- специальные расчеты, справки по от- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дельным видам доходов и расходов ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦27. ¦Ведение раздельного ¦Раздельный учет ведется в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учета по деятельности, ¦с требованиями гл. 25 НК РФ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦облагаемой налогом на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль, и деятельности,¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦облагаемой в соответст- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вии со специальными на- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦логовыми режимами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+----------
Результаты проверки соблюдения положений налоговой политики по налогу на прибыль, действующему законодательству оформляются отчетным документом ОД 1.

ПРОВЕРКА ФОРМИРОВАНИЯ НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА  »
Типовые бланки, договоры »
Читайте также