РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ НАБЛЮДЕНИЯ ЗА ПРОВЕДЕНИЕМ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ


Приложение 1
к Методическим рекомендациям
по получению аудиторских доказательств
в конкретном случае (инвентаризация)
(одобрены Советом по аудиторской деятельности
при Минфине РФ, протокол N 41 от 22 декабря 2005 года)

"РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ" <*>
--------------------------------
<*> Форма рабочего документа носит рекомендательный характер.
-------T--------------------------------------------T--------------------T--------------------------¬
¦ ¦ ¦РД ¦ N В-4.1-05¦
+------+--------------------------------------------+--------------------+--------------------------+
¦Клиент¦ ¦ Лист N ¦ ¦
¦ L--------------------------------------------- L--------------------------+
¦ ¦
¦ ------------------------------¬ ---------------------------+
¦Проверяемый период ¦ ¦ Дата проверки ¦ ¦
¦ L------------------------------ L--------------------------+
¦ ¦
L----------------------------------------------------------------------------------------------------
Инвентаризация
(проверяемый раздел, статья, участок)
Необходимые и достаточные аудиторские доказательства
об утверждениях
------------------T-----------------------------------------------------------------------T---------¬
¦ Утверждения ¦ Цели ¦ Оценка ¦
+-----------------+-----------------------------------------------------------------------+---------+
¦Существование ¦Актив или обязательство существует на определенную дату ¦ Да/Нет ¦
+-----------------+-----------------------------------------------------------------------+---------+
¦Права и ¦Актив или обязательство принадлежат субъекту по состоянию на ¦ Да/Нет ¦
¦обязанности ¦определенную дату ¦ ¦
¦(права и ¦ ¦ ¦
¦обязательства) ¦ ¦ ¦
+-----------------+-----------------------------------------------------------------------+---------+
¦Возникновение ¦В течение отчетного периода была осуществлена операция или произошло ¦ Да/Нет ¦
¦ ¦событие хозяйственной деятельности, имеющее отношение к субъекту ¦ ¦
+-----------------+-----------------------------------------------------------------------+---------+
¦Полнота ¦Нет неучтенных активов, обязательств, операций или событий ¦ Да/Нет ¦
¦ ¦хозяйственной деятельности, а также нераскрытых статей ¦ ¦
+-----------------+-----------------------------------------------------------------------+---------+
¦Стоимостная ¦Актив или обязательство отражается по соответствующей балансовой ¦ Да/Нет ¦
¦оценка ¦стоимости ¦ ¦
+-----------------+-----------------------------------------------------------------------+---------+
¦Точное измерение ¦Операция или событие хозяйственной деятельности учитывается по ¦ Да/Нет ¦
¦(измерение) ¦соответствующей сумме, а доход или расход относится к соответствующему ¦ ¦
¦ ¦периоду ¦ ¦
+-----------------+-----------------------------------------------------------------------+---------+
¦Представление и ¦Статья раскрывается, классифицируется и характеризуется в соответствии ¦ Да/Нет ¦
¦раскрытие ¦с применимыми основами принципами финансовой отчетности ¦ ¦
L-----------------+-----------------------------------------------------------------------+----------
----------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦Источники получения аудиторских доказательств: ¦
+---------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦- первичные документы экономического субъекта и третьих лиц; ¦
+---------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦- регистры бухгалтерского учета аудируемого лица; ¦
+---------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦- сопоставление одних документов аудируемого лица с другими, а также сопоставление документов ¦
¦аудируемого лица с документами третьих лиц; ¦
+---------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦- результаты инвентаризации имущества аудируемого лица, проводимой сотрудниками аудируемого лица; ¦
+---------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦- материалы арбитражных или судебных дел; ¦
+---------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦- бухгалтерская отчетность. ¦
L----------------------------------------------------------------------------------------------------
Таблица 1
------------T------T------T--------------------------------------------------T----------------------¬
¦Объект ¦Номер ¦Номер ¦ Данные контрольных проверок ¦ Комментарий ¦
¦инвентари- ¦счета ¦описи ¦ (материально-производственные запасы) ¦ аудитора ¦
¦зации ¦ ¦ +---------T----------T--------------T--------------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦По данным¦По данным ¦ По данным ¦ По данным ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ описи ¦ карточек ¦бухгалтерского¦ фактического ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦складского¦ учета ¦ наличия ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ учета ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------+---------+----------+--------------+--------------+-----------------------
Таблица 2
------------T------T------T--------------------------------------------------T----------------------¬
¦Объект ¦Номер ¦Номер ¦ Данные контрольных проверок ¦ Комментарий ¦
¦инвентари- ¦счета ¦описи ¦ (основные средства) ¦ аудитора ¦
¦зации ¦ ¦ +---------T----------T--------------T--------------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦По данным¦По данным ¦ По данным ¦ По данным ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ описи ¦инвентар- ¦бухгалтерского¦ фактического ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных ¦ учета ¦ наличия ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦карточек ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------+---------+----------+--------------+--------------+-----------------------
Таблица 3
------------T------T------T--------------------------------------------------T----------------------¬
¦Объект ¦Номер ¦Номер ¦ Данные контрольных проверок ¦ Комментарий ¦
¦инвентари- ¦счета ¦описи ¦ (расчеты) ¦ аудитора ¦
¦зации ¦ ¦ +---------T----------T--------------T--------------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦По данным¦По данным ¦ По данным ¦ По данным ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ описи ¦аналити- ¦синтетического¦ первичных ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческого ¦ учета ¦ документов ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------+---------+----------+--------------+--------------+-----------------------
Таблица 4
------------T------T------T--------------------------------------------------T----------------------¬
¦Объект ¦Номер ¦Номер ¦ Данные контрольных проверок ¦ Комментарий ¦
¦инвентари- ¦счета ¦описи ¦ (незавершенное строительство) ¦ аудитора ¦
¦зации ¦ ¦ +---------T----------T--------------T--------------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦По данным¦По данным ¦ По данным ¦ По данным ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ описи ¦синтети- ¦ Журнала ¦ первичных ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческого ¦ (КС-6) ¦ документов ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета ¦ ¦ (КС-3) ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------+---------+----------+--------------+--------------+-----------------------
----------------------------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦
¦ Контроль Аудитор ¦
¦ ¦
¦"__" _________________ 200_ г. "__" ______________________ 200_ г. ¦
¦ ¦
¦___________ __________________________ _____________ ______________________________ ¦
¦ (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) ¦
L----------------------------------------------------------------------------------------

РАБОЧИЙ ЛИСТ АГРЕГАТА. ФОРМА no. 17  »
Типовые бланки, договоры »
Читайте также