Должен ли в 2002 г. начисляться единый социальный налог в федеральный бюджет с авторских вознаграждений иностранным гражданам, постоянно проживающим за рубежом?
На основании п.1 ст.236 Налогового кодекса РФ
в объект налогообложения по единому
социальному налогу включаются, в частности,
выплаты и иные вознаграждения, начисляемые
налогоплательщиками в пользу физических
лиц по авторским договорам.
Пунктом 2
ст.239 Кодекса освобождаются от уплаты
единого социального налога
налогоплательщики - работодатели с
подлежащих налогообложению выплат и иных
вознаграждений, выплачиваемых в пользу
иностранных граждан и лиц без гражданства,
в случае если такие иностранные граждане и
лица без гражданства в соответствии с
законодательством Российской Федерации не
обладают правом на государственное
пенсионное, социальное обеспечение и
медицинскую помощь, осуществляемую
соответственно за счет средств Пенсионного
фонда Российской Федерации, Фонда
социального страхования Российской
Федерации, фондов обязательного
медицинского страхования, - в части,
зачисляемой в тот фонд, на выплаты из
которого данный иностранный гражданин или
лицо без гражданства не обладает правом.
При применении п.2 ст.239 Кодекса в первую
очередь следует принимать во внимание
наличие международного договора между
Российской Федерацией и иностранным
государством, содержащего нормы, в
соответствии с которыми на иностранных
граждан распространяются или не
распространяются нормы законодательства
стороны трудоустройства (в рассматриваемом
случае - Российской Федерации) о социальном,
пенсионном и медицинском обеспечении
иностранных работников, работающих на
территории стороны трудоустройства.
С
целью выяснения факта возникновения для
лица (работодателя) обязанности
производить уплату налога в федеральный
бюджет за иностранного гражданина,
привлеченного им для выполнения работ,
необходимо установить, имеет ли
иностранный гражданин статус постоянно
проживающего в Российской Федерации (вид на
жительство с правом постоянного проживания
и отметку в паспорте о регистрации по месту
жительства на территории Российской
Федерации).
Налог в части, зачисляемой в
федеральный бюджет, начисляется на выплаты
и вознаграждения, выплачиваемые
иностранным гражданам и лицам без
гражданства, постоянно проживающим в
Российской Федерации и работающим как по
трудовым договорам, так и по договорам
гражданско-правового характера, предметом
которых является выполнение работ
(оказание услуг), авторским договорам.
Таким образом, единый социальный налог в
части, зачисляемой в федеральный бюджет, с
авторских вознаграждений, выплачиваемых
иностранным гражданам, постоянно
проживающим за рубежом, начисляться не
должен.
Л.В.Константинова
Советник
налоговой службы
II ранга
18.03.2003
