На основании решения арбитражного суда организация, не оплатившая поставленные ей в 2001 г. товары, обязана уплатить нашей организации сумму долга и штрафные санкции. однако указанные суммы с должника не получены, поскольку должник объявлен банкротом. когда следует списать суммы долга и штрафных санкций организации, переходящей с 01.01.2002 на метод начисления?

В соответствии с п.п.1, 2 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (ред. от 29.05.2002) по состоянию на 01.01.2002 налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов по методу начисления, в частности, обязан включить в состав доходов, участвующих в формировании налоговой базы по налогу на прибыль переходного периода:
- суммы дебиторской задолженности за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги), определенные на основании проведенной по состоянию на 31.12.2001 инвентаризации, а также отразить в составе доходов от реализации выручку от реализации, определенную в соответствии со ст.249 НК РФ, которая ранее не учитывалась при формировании налоговой базы по налогу на прибыль;
- суммы штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств в соответствии со ст.250 НК РФ, если такие суммы не были учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до вступления в силу гл.25 НК РФ. Указанные суммы включаются в состав внереализационных доходов налоговой базы по налогу на прибыль переходного периода.
Таким образом, штрафы, причитающиеся организации на основании решения суда, а также сумма дебиторской задолженности за поставленные, но не оплаченные по состоянию на 01.01.2002 товары (работы, услуги) подлежат включению в состав доходов, участвующих в расчете налоговой базы по налогу на прибыль переходного периода.
Относительно срока списания нереальных для взыскания дебиторской задолженности и штрафов.
По общему правилу обязательства прекращаются ликвидацией юридического лица, в данном случае - дебитора (ст.419 ГК РФ).
Статьей 63 ГК РФ установлено, что ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц.
Согласно ст.ст.6, 7 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц" содержащиеся в государственном реестре сведения о ликвидации конкретного юридического лица могут быть предоставлены в виде выписки из государственного реестра.
Следовательно, основанием для списания суммы начисленных штрафных санкций и дебиторской задолженности как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения прибыли будет наличие указанной выписки, а датой, на которую необходимо произвести списание, - дата этой выписки.
А.И.Дыбов
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
27.12.2002

Финансовые консультации »