Как отражается имущество, переданное в доверительное управление, в бухгалтерском балансе учредителя управления при составлении отчетности?

По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя). Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему (п.1 ст.1012 Гражданского кодекса РФ).
Несмотря на то что имущество, переданное в доверительное управление, продолжает оставаться собственностью учредителя управления, согласно п.1 ст.1018 ГК РФ оно обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет.
При составлении бухгалтерской отчетности учредителя управления в нее должны включаться показатели отчетности, представленной доверительным управляющим, путем построчного суммирования аналогичных показателей. Данные по счету 74 "Расчеты по выделенному на отдельный баланс имуществу", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления", в баланс учредителя не включаются (п.8 Указаний по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденных Приказом Минфина России от 24.12.1998 N 68н).
Н.В.Чаплыгина
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
23.04.2001

Финансовые консультации »