На предприятии в декабре 1999 г. была погашена задолженность по зарплате за 1998 г., а з/п за 1999 г. выплачивалась частично. мне выплатили задолженность по з/п за 1998 г. 10 000 руб. з/п за 1999 г. начислялась по 1000 руб., а выплачивалось по 200 руб. из заработка удерживались отчисления в пенсионный фонд по 10 руб. как следует исчислять подоходный налог?
В соответствии с Законом Российской
Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном
налоге с физических лиц" (с последующими
изменениями и дополнениями) подоходный
налог исчисляется и удерживается с доходов,
получаемых физическими лицами по месту
выплаты этих доходов - в организациях.
Согласно ст.2 названного Закона в целях
подоходного налогообложения учитывается
совокупный доход, полученный как в
денежной, так и в натуральной форме. При
этом датой получения физическим лицом
дохода является дата выплаты такого дохода
в этом календарном году.
В том случае,
если заработная плата за отработанные
работниками месяцы 1998 г. в этом году не была
выплачена, а ее выплата произведена лишь в
1999 г., то такая зарплата подлежит включению
в налогооблагаемый доход 1999 г. в том месяце,
в котором выплачена, т.е. в декабре 1999 г.
Поскольку в течение года ежемесячно
производилась выплата из начисленного
заработка по 200 руб. и уплачивались платежи
в Пенсионный фонд РФ по 10 руб., то в таком
случае в совокупный годовой доход 1999 г.
следует включить фактически полученные
Вами суммы, включая суммы отчислений в
Пенсионный фонд РФ.
Таким образом,
совокупный годовой доход 1999 г. состоит из
полученного заработка за 1998 г. и 1999 г.:
за
январь 210 руб.; за январь - февраль 420 руб.; за
январь - март 630 руб.; за январь - апрель 840
руб.; за январь - май 1050 руб.; за январь - июнь
1260 руб.; за январь - июль 1470 руб.; за январь -
август 1680 руб.; за январь - сентябрь 1890 руб.;
за январь - октябрь 2100 руб.; за январь -
ноябрь 2310 руб.; за январь - декабрь 12 520 руб.
(2520,00 + 10 000,00 ).
Для исчисления суммы
налога сначала определяем вычеты, на
которые налогоплательщик имеет право
уменьшить свой доход за 1999 г.
Например,
Вы не имеете детей и иждивенцев, а
необлагаемый минимум дохода зависит от
размера совокупного дохода.
Сначала
определим необлагаемый минимум дохода. На
основании п.4 ст.3 вышеназванного Закона
предоставляются вычеты: в размере двух
минимальных месячных оплат труда - если
совокупный доход не превысил 10 000 руб.; в
размере одной минимальной месячной оплаты
труда - если совокупный доход превысил 10 000
руб., с месяца, в котором этот доход превысил
10 000 руб. За 1999 г. необлагаемый минимум
дохода составляет 1920 руб. 27 коп. ((83,49 х 2 х 11) +
83,49).
Кроме того, согласно пп."а" п.6 ст.3
вышеназванного Закона совокупный доход 1999
г. уменьшается на суммы, удержанные с
доходов налогоплательщика у источника
выплаты. Сумма отчислений в Пенсионный фонд
РФ составила 120 руб.
Облагаемая сумма
дохода за 1999 г. определяется как разница
между суммой годового дохода и суммой
вычетов. В нашем случае совокупный годовой
доход составил 12 520 руб.; сумма вычетов,
подлежащих исключению из совокупного
годового дохода, составила 2040 руб. 27 коп. (1920
руб. 27 коп. - необлагаемый минимум и 120 руб. -
отчисления в Пенсионный фонд РФ);
совокупный облагаемый годовой доход
составил 10 479 руб. 73 коп.
Определяем
сумму подоходного налога за 1999 г.:
а)
подоходный налог в Федеральный бюджет 314
руб. (10479 х 0,03);
б) подоходный налог в
бюджет субъектов РФ 943 руб. (10479 х 0,09);
в)
общая сумма налога, подлежащая к уплате за
1999 г., 1257 руб.
14.02.2000 В.М.Акимова
Государственный советник
налоговой
службы III ранга
з/п
