Кредитная организация просит предоставить разъяснение по следующему вопросу. в "отчете о замене облигаций", полученном по итогам новации принадлежащих нам гко/офз, отдельно указаны суммы выплаченного нам купонного дохода по офз-фд. в день погашения купона эти облигации еще не были зачислены на наш счет депо, однако минфин выплатил сумму первого купона по ним...

Следует сказать, что операция погашения купонов по госбумагам (по облигациям федеральных займов с фиксированным доходом) не имеет отношения к новации государственных ценных бумаг, проводимой в соответствии с Распоряжением Правительства Российской Федерации от 12 декабря 1998 г. N 1787-р.
В ходе новации производится замена долга Минфина России в виде ГКО/ОФЗ на новые обязательства Минфина по выдаче определенным образом рассчитанного количества вновь выпущенных госбумаг (новых выпусков ГКО, ОФЗ с постоянным доходом и ОФЗ с фиксированным доходом) и по выплате определенной суммы денежных средств. С точки зрения кредитной организации, новация сводится к обмену одного имущества на другое.
Несмотря на то, что купонные выплаты по времени могут совпадать с датой проведения новации, нельзя связывать суммы этих выплат с обязательствами, возникшими у Минфина в связи с новацией госбумаг.
Погашение купонов по облигациям не имеет отношения к новации (к замене одного имущества на другое). Погашение является операцией по исполнению Минфином обязательств по вновь выданным госбумагам.
Таким образом, в случае, если кредитная организация одновременно с имуществом, причитающимся ей при новации госбумаг, получает также и суммы купонных выплат по вновь полученным ОФЗ-ФД, суммы полученных купонных выплат необходимо отразить в балансе в порядке, предусмотренном для учета купонного дохода по ценным бумагам. То есть суммы купонных выплат по ОФЗ-ФД, указанные по отдельным строкам "Отчета о замене облигаций", кредитные организации должны отнести на балансовый счет N 61305 "Полученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам", а затем на счет доходов, полученных от операций с ценными бумагами (на балансовый счет N 70102).
08.04.99 Л.В.Атаманчук

Департамент операций на
открытом рынке Банка России

Финансовые консультации »