Организацией в 2003 г. уплачен ндс с суммы полученного аванса в размере 120 000 руб. товар отгружен в январе 2004 г., ндс исчислен по ставке 18 процентов. на сумму 2000 руб. условиями договора предусмотрено изменение общей стоимости договора, 2000 руб. засчитывается в оплату будущих поставок. возникает ли при этом дополнительный объект налогообложения?

Пунктом 8 ст.171 и п.6 ст.172 Налогового кодекса РФ установлено, что вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные плательщиком НДС с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).
Таким образом, при получении аванса до 1 января 2004 г. в счет предстоящей отгрузки товаров (работ, услуг) исчисление налога на добавленную стоимость производится исходя из налоговой ставки 20/120. При отгрузке в 2004 г. товаров (работ, услуг) в счет указанного аванса исчисление НДС производится исходя из налоговой ставки 18 процентов.
Следовательно, сумма налога, ранее исчисленная и уплаченная плательщиком НДС с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), принимается к вычету в размере уплаченного налога.
В том случае, если образовавшаяся разница засчитывается в счет будущей оплаты покупателем, то указанная разница включается в налоговую базу у продавца в соответствии с пп.1 п.1 ст.162 Кодекса.
Ю.Ю.Сысонова
Советник налоговой службы РФ
III ранга
16.12.2003

Финансовые консультации »