Приказ гтк рф от 07.02.2001 n 131"об утверждении инструкции о порядке применения таможенными органами российской федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию российской федерации"
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
7 февраля
2001 г.
N 131
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ
О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННЫМИ
ОРГАНАМИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НАЛОГА
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
В ОТНОШЕНИИ
ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
На основании части
первой Налогового кодекса Российской
Федерации (Собрание законодательства
Российской Федерации, 03.08.98, N 31, ст. 3824; 12.07.99, N
28, ст. 3487; 10.01.2000, N 2, ст. 134), части второй
Налогового кодекса Российской Федерации
(Собрание законодательства Российской
Федерации, 07.08.2000, N 32, ст. 3340), Федерального
закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие
части второй Налогового кодекса Российской
Федерации и внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации
о налогах" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 07.08.2000, N 32, ст. 3341),
Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в часть
вторую Налогового кодекса Российской
Федерации" (Российская газета, 31.12.2000, N 248-А) и
Таможенного кодекса Российской Федерации
(Ведомости Съезда народных депутатов и
Верховного Совета Российской Федерации,
05.08.93, N 31, ст. 1224; Собрание законодательства
Российской Федерации, 26.06.95, N 26, ст. 2397; 01.01.96, N
1, ст. 4; 28.07.97, N 30, ст. 3586; 24.11.97, N 47, ст. 5341; 15.02.99, N
7, ст. 879)
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить
прилагаемую Инструкцию о порядке
применения таможенными органами
Российской Федерации налога на добавленную
стоимость в отношении товаров, ввозимых на
территорию Российской Федерации.
2.
Применять Инструкцию о порядке применения
таможенными органами Российской Федерации
налога на добавленную стоимость в
отношении товаров, ввозимых на территорию
Российской Федерации, к правоотношениям,
возникшим с 1 января 2001 г.
3. Пресс -
службе ГТК России (В.А. Емельянов)
обеспечить освещение положений настоящего
Приказа в средствах массовой информации.
4. Контроль за исполнением настоящего
Приказа осуществлять заместителю
председателя Государственного таможенного
комитета Российской Федерации А.А.
Каульбарсу.
Председатель Комитета
генерал - полковник таможенной службы
М.В.ВАНИН
Приложение
к Приказу
ГТК России
от 07.02.2001 N 131
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННЫМИ
ОРГАНАМИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НАЛОГА
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
В ОТНОШЕНИИ
ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Инструкция о
порядке применения таможенными органами
Российской Федерации налога на добавленную
стоимость в отношении товаров, ввозимых на
территорию Российской Федерации (далее -
Инструкция), разработана на основании части
первой Налогового кодекса Российской
Федерации <1>, части второй Налогового
кодекса Российской Федерации <2>,
Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О
введении в действие части второй
Налогового кодекса Российской Федерации и
внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации
о налогах" <3>, Федерального закона от
29.12.2000 N 166-ФЗ "О внесении изменений и
дополнений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации" <4> и
Таможенного кодекса Российской Федерации
<5>.
--------------------------------
<1>
Собрание законодательства Российской
Федерации, 03.08.98, N 31, ст. 3824; 12.07.99, N 28, ст. 3487;
10.01.2000, N 2, ст. 134.
<2> Собрание
законодательства Российской Федерации,
07.08.2000, N 32, ст. 3340.
<3> Собрание
законодательства Российской Федерации,
07.08.2000, N 32, ст. 3341.
<4> Российская
газета, N 248-А, 31.12.2000.
<5> Ведомости
Съезда народных депутатов и Верховного
Совета Российской Федерации, 05.08.93, N 31, ст.
1224; Собрание законодательства Российской
Федерации, 26.06.95, N 26, ст. 2397; 01.01.96, N 1, ст. 4;
28.07.97, N 30, ст. 3586; 24.11.97, N 47, ст. 5341; 15.02.99, N 7, ст.
879.
Данная Инструкция предназначена для
использования в работе таможенными
органами Российской Федерации.
1. Объект
налогообложения
1. Объектом
налогообложения является ввоз товаров на
таможенную территорию Российской
Федерации.
2. Плательщики налога на
добавленную стоимость
2. Налог на
добавленную стоимость уплачивается
непосредственно декларантом либо иными
лицами в соответствии с таможенным
законодательством Российской Федерации
(далее - налогоплательщик).
Любое
заинтересованное лицо вправе уплатить
налог на добавленную стоимость, за
исключением случаев, предусмотренных
Таможенным кодексом Российской
Федерации.
3. Налоговые ставки
3. Ставка
налога на добавленную стоимость в размере 10
процентов применяется в отношении:
-
продовольственных товаров по перечню,
установленному частью второй Налогового
кодекса Российской Федерации;
- по
товарам для детей по перечню,
установленному частью второй Налогового
кодекса Российской Федерации.
Коды
указанных товаров в соответствии с
Товарной номенклатурой
внешнеэкономической деятельности
определяются Правительством Российской
Федерации.
Перечни товаров, в отношении
которых применяется ставка налога на
добавленную стоимость в размере 10
процентов, с указанием кодов товаров в
соответствии с ТН ВЭД России доводятся до
таможенных органов Российской Федерации
отдельными нормативными документами ГТК
России.
4. В отношении иных товаров
применяется ставка налога на добавленную
стоимость в размере 20 процентов.
4.
Порядок исчисления налога на добавленную
стоимость
5. Налоговая база для
исчисления налога на добавленную стоимость
при ввозе товаров (за исключением товаров,
указанных в пункте 6 настоящей Инструкции)
на таможенную территорию Российской
Федерации определяется как сумма:
-
таможенной стоимости товаров;
-
подлежащей уплате таможенной пошлины;
-
подлежащих уплате акцизов (по подакцизным
товарам и подакцизному минеральному
сырью).
При освобождении от уплаты
таможенных пошлин или акцизов в налоговую
базу для исчисления налога на добавленную
стоимость условно начисленные суммы
таможенных пошлин и акцизов не
включаются.
В случае освобождения от
уплаты налога на добавленную стоимость, для
целей учета в налоговую базу для исчисления
включаются условно начисленные суммы
таможенных пошлин и акцизов.
6. При ввозе
на таможенную территорию Российской
Федерации товаров, ранее вывезенных с нее
для переработки вне таможенной территории
Российской Федерации в соответствии с
таможенным режимом переработки вне
таможенной территории, налоговая база
определяется как стоимость такой
переработки.
7. Налоговая база
определяется отдельно по каждой группе
товаров одного наименования, вида и марки,
ввозимой на таможенную территорию
Российской Федерации.
Если в составе
одной партии ввозимых на таможенную
территорию Российской Федерации товаров
присутствуют как подакцизные товары
(подакцизное минеральное сырье), так и
неподакцизные товары и минеральное сырье,
налоговая база определяется отдельно в
отношении каждой группы указанных товаров.
Налоговая база определяется в аналогичном
порядке в случае, если в составе партии
ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации товаров присутствуют
товары, ранее вывезенные с таможенной
территории Российской Федерации для
переработки вне таможенной территории
Российской Федерации.
8. Налог на
добавленную стоимость в отношении товаров,
облагаемых ввозными таможенными пошлинами
и акцизами, исчисляется по следующей
формуле:
Сндс = (Ст + Пс + Ac) x H,
где
Сндс - сумма налога на добавленную
стоимость;
Ст - таможенная стоимость
ввозимого товара;
Пс - сумма ввозной
таможенной пошлины;
Ac - сумма акциза;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в
процентах.
9. Налог на добавленную
стоимость в отношении товаров, облагаемых
ввозными таможенными пошлинами и не
облагаемых акцизами, исчисляется по
формуле:
Сндс = (Ст + Пс) х Н,
где
Сндс - сумма налога на добавленную
стоимость;
Ст - таможенная стоимость
ввозимого товара;
Пс - сумма ввозной
таможенной пошлины;
Н - ставка налога на
добавленную стоимость в процентах.
10.
Налог на добавленную стоимость в отношении
товаров, не облагаемых ввозными
таможенными пошлинами и акцизами,
исчисляется по формуле:
Сндс
= Ст х Н, где
Сндс - сумма налога на
добавленную стоимость;
Ст - таможенная
стоимость ввозимого товара;
Н - ставка
налога на добавленную стоимость в
процентах.
11. Налог на добавленную
стоимость в отношении товаров, не
облагаемых ввозными таможенными пошлинами,
но подлежащих обложению акцизами,
исчисляется по формуле:
Сндс =
(Ст + Ас) х Н, где
Сндс - сумма налога на
добавленную стоимость;
Ст - таможенная
стоимость ввозимого товара;
Ac - сумма
акциза;
Н - ставка налога на добавленную
стоимость в процентах.
12. Общая сумма
налога на добавленную стоимость при ввозе
товаров на таможенную территорию
Российской Федерации исчисляется как
соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы,
исчисленной в соответствии с пунктами 5 - 11
настоящей Инструкции.
Если в
соответствии с пунктом 7 настоящей
Инструкции налоговая база определяется
отдельно по каждой группе ввозимых товаров,
по каждой из указанных налоговых баз сумма
налога на добавленную стоимость
исчисляется отдельно в соответствии с
порядком, установленным абзацем первым
настоящего пункта. При этом общая сумма
налога на добавленную стоимость
исчисляется как сумма, полученная в
результате сложения сумм налогов на
добавленную стоимость, исчисленных
отдельно по каждой из таких налоговых
баз.
5. Ввоз товаров на территорию
Российской Федерации,
не подлежащий
налогообложению
13. Не подлежит
налогообложению ввоз на таможенную
территорию Российской Федерации:
1)
товаров (за исключением подакцизных
товаров и подакцизного минерального сырья),
ввозимых в качестве безвозмездной помощи
(содействия) Российской Федерации, согласно
порядку, устанавливаемому Правительством
Российской Федерации в соответствии с
Федеральным законом "О безвозмездной
помощи (содействии) Российской Федерации и
внесении изменений и дополнений в
отдельные законодательные акты Российской
Федерации о налогах и об установлении льгот
по платежам в государственные внебюджетные
фонды в связи с осуществлением
безвозмездной помощи (содействия)
Российской Федерации"; С 1 января 2002 года
льготы по уплате НДС не применяются при
ввозе на таможенную территорию РФ
лекарственных средств, изделий
медицинского назначения, медицинской
техники, а также сырья и комплектующих
изделий для их производства (абзац первый
подпункта 2 пункта 13 данного документа)
(письмо ГТК РФ от 26.12.2001 N 01-06/51165). 2)
лекарственных средств, изделий
медицинского назначения, медицинской
техники;
протезно - ортопедических
изделий, сырья и материалов для их
изготовления и полуфабрикатов к ним (по
перечню, утверждаемому Правительством
Российской Федерации);
технических
средств, включая автомототранспорт,
материалов, которые могут быть
использованы исключительно для
профилактики инвалидности или
реабилитации инвалидов (по перечню,
утверждаемому Правительством Российской
Федерации);
линз и оправ для очков (за
исключением солнцезащитных) (по перечню,
утверждаемому Правительством Российской
Федерации);
а также сырья и
комплектующих изделий для их
производства;
3) материалов для
изготовления медицинских
иммунобиологических препаратов для
диагностики, профилактики и (или) лечения
инфекционных заболеваний (по перечню,
утверждаемому Правительством Российской
Федерации);
4) художественных ценностей,
передаваемых в качестве дара учреждениям,
отнесенным в соответствии с
законодательством Российской Федерации к
особо ценным объектам культурного и
национального наследия народов Российской
Федерации;
5) всех видов печатных
изданий, получаемых государственными и
муниципальными библиотеками и музеями по
международному книгообмену, а также
произведений кинематографии, ввозимых
специализированными государственными
организациями в целях осуществления
международных некоммерческих обменов;
6) продукции, произведенной в результате
хозяйственной деятельности российских
организаций на земельных участках,
являющихся территорией иностранного
государства с правом землепользования
Российской Федерации на основании
международного договора;
7)
технологического оборудования,
комплектующих и запасных частей к нему
(приложение 1 к настоящей Инструкции),
ввозимых в качестве вклада в уставные
(складочные) капиталы организаций;
8)
необработанных природных алмазов (коды
товаров в соответствии с ТН ВЭД России 7102 10
000 0, 7102 21 000 0, 7102 31 000 0);
9) товаров,
предназначенных для официального
пользования иностранных дипломатических и
приравненных к ним представительств, а
также для личного пользования
дипломатического и административно -
технического персонала этих
представительств, включая членов их семей,
проживающих вместе с ними;
10) валюты
Российской Федерации и иностранной валюты,
банкнот, являющихся законными средствами
платежа (за исключением предназначенных
для коллекционирования), а также ценных
бумаг - акций, облигаций, сертификатов,
векселей (приложение 2 к настоящей
Инструкции);
11) продукции морского
промысла, выловленной и (или)
переработанной рыбопромышленными
предприятиями (организациями) Российской
Федерации; С 1 января 2002 года льготы по
уплате НДС не применяются при ввозе на
таможенную территорию РФ сырья, материалов
и оборудования, закупаемых предприятиями
народных художественных промыслов для
производства изделий народных
художественных промыслов (подпункт 12
пункта 13 данного документа) и
технологического оборудования
(комплектующих и запасных частей), аналоги
которого не производятся в Российской
Федерации (подпункт 13 пункта 13 данного
документа) (Письмо ГТК РФ от 26.12.2001 N 01-06/51165).
Льготы по уплате НДС в подпунктах 12, 13
пункта 13 предоставляются до 31 декабря 2001
года (пункт 19 данного документа). 12) сырья,
материалов и оборудования, закупаемых
предприятиями народных художественных
промыслов для производства изделий
народных художественных промыслов;
13)
технологического оборудования
(комплектующих и запасных частей к нему),
аналоги которого не производятся в
Российской Федерации по перечню,
утверждаемому Правительством Российской
Федерации; указанная льгота
предоставляется по технологическому
оборудованию, в отношении которого ранее
предоставлялась льгота по налогу на
добавленную стоимость, оплаченному до 1
января 1999 года.
14. В случае
использования товаров, ввоз которых на
таможенную территорию Российской
Федерации осуществлен без уплаты налога на
добавленную
