<письмо> управления мнс рф по г. москве от 30.04.2003 n 21-09/23818 <о применении упрощенной системы налогообложения>
Вопрос: Организация зарегистрирована в
сентябре 2002 года. С даты регистрации она
применяла упрощенную систему
налогообложения на основании Федерального
закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для
субъектов малого предпринимательства".
Объект налогообложения в 2002 году - валовая
выручка от реализации услуг. С 1 января 2003
года организация перешла на упрощенную
систему налогообложения. Объект
налогообложения - доходы, уменьшенные на
величину расходов.
1. Должна ли
организация в 2003 году вести учет доходов по
форме N 1-НДФЛ?
2. В связи с переходом с
одной упрощенной системы на другую
организация просит разъяснить, включаются
ли в состав расходов организации в 2003 году
затраты:
- на выплату зарплаты
сотрудникам за декабрь 2002 года (выплата из
кассы была произведена 15.01.2003);
- на
уплату единого социального налога: за
декабрь 2002 года (выплата с р/с была
произведена 14.01.2003); единого налога за 2002 год
(выплата была произведена
19.01.2003).
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И
СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 30 апреля
2003 г. N 21-09/23818
1. Согласно п. 5 ст. 346.11
Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - НК РФ) организации, применяющие
упрощенную систему налогообложения, не
освобождаются от исполнения обязанностей
налоговых агентов, предусмотренных НК
РФ.
В частности, в соответствии со ст. 226
НК РФ организации, от которых или в
результате отношений с которыми
налогоплательщик получил доходы,
подлежащие налогообложению у источника
выплаты, признаются налоговыми агентами. В
соответствии со ст. 230 НК РФ налоговые
агенты ведут учет доходов, полученных от
них физическими лицами в налоговом периоде,
по форме N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по
учету доходов и налога на доходы физических
лиц", установленной МНС России.
Таким
образом, за организацией сохраняется
обязанность по ведению учета доходов,
полученных от них физическими лицами в
налоговом периоде, по форме N 1-НДФЛ.
Кроме того, следует иметь в виду, что в
соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые
агенты представляют в налоговый орган по
месту своего учета сведения о доходах
физических лиц этого налогового периода и
суммах начисленных и удержанных в этом
налоговом периоде налогов ежегодно не
позднее 1 апреля года, следующего за
истекшим налоговым периодом, по форме,
утвержденной МНС России.
2. Организацией
в 2002 году в качестве объекта
налогообложения была выбрана валовая
выручка. В связи с этим согласно п. 3 ст. 3
Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об
упрощенной системе налогообложения, учета
и отчетности для субъектов малого
предпринимательства" организация при
расчете единого налога не должна была
учитывать расходы, связанные с
осуществлением предпринимательской
деятельности, включая расходы,
перечисленные в п. 2 ст. 3 указанного Закона,
на которые уменьшается валовая выручка при
исчислении совокупного дохода, выбранного
в качестве объекта налогообложения.
На
основании этого произведенные
организацией в 2002 году затраты (независимо
от факта их оплаты) не могут быть признаны
расходами, подлежащими вычету из налоговой
базы 2003 года.
Заместитель
руководителя Управления
советник
налоговой службы I ранга
А.Г.
Луканина