ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФСС РФ от 10.12.2001 n 124 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РАБОЧЕГО ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ


ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 10 декабря 2001 г. N 124
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ
РАБОЧЕГО ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФОНДА
СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ
В целях приведения бухгалтерского учета в исполнительных органах Фонда социального страхования Российской Федерации в соответствие с требованиями, вытекающими из Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению", Фонд социального страхования Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить рабочий План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности Фонда социального страхования Российской Федерации (Приложение N 1) и Инструкцию по его применению (Приложение N 2).
2. Ввести в действие рабочий План счетов и Инструкцию по его применению с 1 января 2002 года.
3. Признать утратившими силу:
Постановление Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 сентября 1995 г. N 94 "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности Фонда социального страхования Российской Федерации и Инструкции по его применению";
пункт первый Постановления Фонда социального страхования Российской Федерации от 11 ноября 1997 г. N 96 "О внесении изменений в План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности Фонда социального страхования Российской Федерации и Инструкцию по его применению";
пункт первый Постановления Фонда социального страхования Российской Федерации от 18 января 2000 г. N 6 "О внесении изменений и дополнений к рабочему Плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности Фонда социального страхования Российской Федерации и Инструкции по его применению";
Постановление Фонда социального страхования Российской Федерации от 18 января 2001 г. N 7 "О внесении изменений и дополнений в рабочий План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности Фонда социального страхования Российской Федерации и Инструкцию по его применению".
4. Контроль за исполнением настоящего Постановления возложить на Департамент финансов, бухгалтерского учета и отчетности (В.И. Трифонова).
Председатель Фонда
Ю.А.КОСАРЕВ



Приложение N 1
Утвержден
Постановлением Фонда
социального страхования
Российской Федерации
от 10 декабря 2001 г. N 124
РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
-----------------------T-----T---------T-------------------------¬
¦ Наименование счетов ¦Номер¦Отношение¦ Номер и наименование ¦
¦ ¦счета¦к балансу¦ субсчета ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦ Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ¦
+----------------------T-----T---------T-------------------------+
¦Основные средства ¦ 01 ¦ А ¦По видам основных средств¦
¦ ¦ ¦ ¦1. Выбытие основных ¦
¦ ¦ ¦ ¦средств ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Износ основных средств¦ 02 ¦ П ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Нематериальные активы ¦ 04 ¦ А ¦По видам нематериальных ¦
¦ ¦ ¦ ¦активов ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Амортизация нематери- ¦ 05 ¦ П ¦ ¦
¦альных активов ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Вложения во внеоборот-¦ 08 ¦ А ¦1. Приобретение земельных¦
¦ные активы ¦ ¦ ¦участков ¦
¦ ¦ ¦ ¦2. Приобретение объектов ¦
¦ ¦ ¦ ¦природопользования ¦
¦ ¦ ¦ ¦3. Строительство объектов¦
¦ ¦ ¦ ¦основных средств ¦
¦ ¦ ¦ ¦4. Приобретение объектов ¦
¦ ¦ ¦ ¦основных средств ¦
¦ ¦ ¦ ¦5. Приобретение нематери-¦
¦ ¦ ¦ ¦альных активов ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦ Раздел II. ЗАПАСЫ ¦
+----------------------T-----T---------T-------------------------+
¦Материалы ¦ 10 ¦ А ¦1. Хозяйственные материа-¦
¦ ¦ ¦ ¦лы ¦
¦ ¦ ¦ ¦2. Канцелярские принад- ¦
¦ ¦ ¦ ¦лежности ¦
¦ ¦ ¦ ¦3. Горюче - смазочные ¦
¦ ¦ ¦ ¦материалы ¦
¦ ¦ ¦ ¦4. Запасные части ¦
¦ ¦ ¦ ¦5. Прочие материалы ¦
¦ ¦ ¦ ¦6. Инвентарь и хозяй- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ственные принадлежности ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Налог на добавленную ¦ 19 ¦ А ¦ ¦
¦стоимость по приобре- ¦ ¦ ¦ ¦
¦тенным ценностям ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦ Раздел III. ЗАТРАТЫ ¦
+----------------------T-----T---------T-------------------------+
¦Расходы по бюджету ¦ 27 ¦ А ¦Учет ведется по статьям ¦
¦Фонда социального ¦ ¦ ¦расходов ¦
¦страхования ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦ Раздел IV. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ¦
+----------------------T-----T---------T-------------------------+
¦Касса ¦ 50 ¦ А ¦1. Касса организации ¦
¦ ¦ ¦ ¦2. Денежные документы ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Текущие счета ¦ 51 ¦ А ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Валютные счета ¦ 52 ¦ А ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Специальные счета в ¦ 55 ¦ А ¦1. Аккредитивы ¦
¦банках ¦ ¦ ¦2. Чековые книжки ¦
¦ ¦ ¦ ¦3. Депозитные счета ¦
¦ ¦ ¦ ¦4. Капитализированные ¦
¦ ¦ ¦ ¦средства ликвидируемых ¦
¦ ¦ ¦ ¦предприятий ¦
¦ ¦ ¦ ¦5. Средства резерва на ¦
¦ ¦ ¦ ¦осуществление выплат в ¦
¦ ¦ ¦ ¦связи с несчастными слу- ¦
¦ ¦ ¦ ¦чаями на производстве и ¦
¦ ¦ ¦ ¦профзаболеваниями ¦
¦ ¦ ¦ ¦6. Целевые средства феде-¦
¦ ¦ ¦ ¦рального бюджета ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Путевки в наличии и ¦ 56 ¦ А ¦1. Путевки в наличии ¦
¦путевки в подотчете ¦ ¦ ¦2. Путевки предстоящих ¦
¦ ¦ ¦ ¦сроков в подотчете ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Переводы в пути ¦ 57 ¦ А ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Финансовые вложения ¦ 58 ¦ А ¦1. Долговые ценные бумаги¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦ Раздел V. РАСЧЕТЫ ¦
+----------------------T-----T---------T-------------------------+
¦Расчеты с поставщиками¦ 60 ¦ П ¦ ¦
¦и подрядчиками ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Расчеты с покупателями¦ 62 ¦ А ¦ ¦
¦и заказчиками ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Расчеты по краткосроч-¦ 66 ¦ П ¦По видам кредитов и зай- ¦
¦ным кредитам и займам ¦ ¦ ¦мов ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Расчеты по долгосроч- ¦ 67 ¦ П ¦По видам кредитов и зай- ¦
¦ным кредитам и займам ¦ ¦ ¦мов ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Расчеты по налогам и ¦ 68 ¦ П ¦По видам налогов и сборов¦
¦сборам ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Расчеты по социальному¦ 69 ¦ П ¦1. Расчеты по социальному¦
¦страхованию и обеспе- ¦ ¦ ¦страхованию ¦
¦чению ¦ ¦ ¦1.1. Расчеты по обяза- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тельному социальному ¦
¦ ¦ ¦ ¦страхованию от несчастных¦
¦ ¦ ¦ ¦случаев на производстве и¦
¦ ¦ ¦ ¦профзаболеваний ¦
¦ ¦ ¦ ¦2. Расчеты по пенсионному¦
¦ ¦ ¦ ¦обеспечению ¦
¦ ¦ ¦ ¦3. Расчеты по обязатель- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ному медицинскому страхо-¦
¦ ¦ ¦ ¦ванию ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Расчеты с персоналом ¦ 70 ¦ П ¦ ¦
¦по оплате труда ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Расчеты с подотчетными¦ 71 ¦ А - П ¦ ¦
¦лицами ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Расчеты со страховате-¦ 72 ¦ А - П ¦1. Поступления на текущие¦
¦лями ¦ ¦ ¦счета фонда единого соци-¦
¦ ¦ ¦ ¦ального налога (взноса) ¦
¦ ¦ ¦ ¦2. Поступления на текущие¦
¦ ¦ ¦ ¦счета фонда страховых ¦
¦ ¦ ¦ ¦взносов по обязательному ¦
¦ ¦ ¦ ¦социальному страхованию ¦
¦ ¦ ¦ ¦от несчастных случаев на ¦
¦ ¦ ¦ ¦производстве и профзабо- ¦
¦ ¦ ¦ ¦леваний ¦
¦ ¦ ¦ ¦3. Расчеты со страховате-¦
¦ ¦ ¦ ¦лями по единому социаль- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ному налогу (взносу) ¦
¦ ¦ ¦ ¦4. Расчеты со страховате-¦
¦ ¦ ¦ ¦лями по обязательному ¦
¦ ¦ ¦ ¦страхованию от несчастных¦
¦ ¦ ¦ ¦случаев на производстве и¦
¦ ¦ ¦ ¦профзаболеваний ¦
¦ ¦ ¦ ¦5. Расчеты со страховате-¦
¦ ¦ ¦ ¦лями по единому налогу на¦
¦ ¦ ¦ ¦вмененный доход ¦
¦ ¦ ¦ ¦6. Расчеты по задолжен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ности, образованной на ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.2001 ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Расчеты с персоналом ¦ 73 ¦ А - П ¦1. Расчеты по предостав- ¦
¦по прочим операциям ¦ ¦ ¦ленным займам ¦
¦ ¦ ¦ ¦2. Расчеты по возмещению ¦
¦ ¦ ¦ ¦материального ущерба ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Начисленные платежи по¦ 74 ¦ П ¦1. Единый социальный на- ¦
¦социальному страхова- ¦ ¦ ¦лог (взнос) ¦
¦нию ¦ ¦ ¦2. Взносы на обязательное¦
¦ ¦ ¦ ¦социальное страхование от¦
¦ ¦ ¦ ¦несчастных случаев на ¦
¦ ¦ ¦ ¦производстве и профзабо- ¦
¦ ¦ ¦ ¦леваний ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Расчеты с разными ¦ 76 ¦ А - П ¦1. Расчеты по приобрете- ¦
¦дебиторами и кредито- ¦ ¦ ¦нию и реализации путевок ¦
¦рами ¦ ¦ ¦2. Расчеты по депониро- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ванным суммам ¦
¦ ¦ ¦ ¦3. Расчеты с прочими ор- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ганизациями и лицами ¦
¦ ¦ ¦ ¦4. Расчеты в связи с при-¦
¦ ¦ ¦ ¦емом - передачей страхо- ¦
¦ ¦ ¦ ¦вателей ¦
¦ ¦ ¦ ¦5. Расчеты по невыяснен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ным суммам ¦
¦ ¦ ¦ ¦6. Расчеты по претензиям ¦
¦ ¦ ¦ ¦7. Расчеты по имуществен-¦
¦ ¦ ¦ ¦ному и личному страхова- ¦
¦ ¦ ¦ ¦нию ¦
¦ ¦ ¦ ¦8. Расчеты по финансиро- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ванию детских оздорови- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тельных лагерей ¦
¦ ¦ ¦ ¦9. Расчеты по финансиро- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ванию санаториев - профи-¦
¦ ¦ ¦ ¦лакториев ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Внутрихозяйственные ¦ 79 ¦ А - П ¦1. Расчеты с Фондом соци-¦
¦внутрибюджетные расче-¦ ¦ ¦ального страхования ¦
¦ты ¦ ¦ ¦2. Расчеты с отделениями ¦
¦ ¦ ¦ ¦фонда ¦
¦ ¦ ¦ ¦3. Расчеты с филиалами ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦ Раздел VI. КАПИТАЛ ¦
+----------------------T-----T---------T-------------------------+
¦Резервный капитал ¦ 82 ¦ П ¦1. Централизованный ре- ¦
¦ ¦ ¦ ¦зерв фонда ¦
¦ ¦ ¦ ¦2. Резерв, обеспечивающий¦
¦ ¦ ¦ ¦финансовую устойчивость ¦
¦ ¦ ¦ ¦системы обязательного со-¦
¦ ¦ ¦ ¦циального страхования от ¦
¦ ¦ ¦ ¦несчастных случаев на ¦
¦ ¦ ¦ ¦производстве и профзабо- ¦
¦ ¦ ¦ ¦леваний ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Добавочный капитал ¦ 83 ¦ П ¦1. Прирост стоимости по ¦
¦ ¦ ¦ ¦переоценке незавершенного¦
¦ ¦ ¦ ¦строительства ¦
¦ ¦ ¦ ¦2. Фонд в основных сред- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ствах ¦
¦ ¦ ¦ ¦3. Фонд в нематериальных ¦
¦ ¦ ¦ ¦активах ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Целевое финансирование¦ 86 ¦ П ¦1. Фонд социального стра-¦
¦ ¦ ¦ ¦хования ¦
¦ ¦ ¦ ¦2. Средства целевого наз-¦
¦ ¦ ¦ ¦начения ¦
¦ ¦ ¦ ¦3. Финансирование капи- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тального строительства ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦ Раздел VII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ¦
+----------------------T-----T---------T-------------------------+
¦Прочие доходы и расхо-¦ 91 ¦ А - П ¦Учет ведется по статьям ¦
¦ды ¦ ¦ ¦доходов и расходов (суб- ¦
¦ ¦ ¦ ¦счетам) ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Доходы по бюджету ¦ 92 ¦ П ¦Учет ведется по статьям ¦
¦Фонда социального ¦ ¦ ¦доходов ¦
¦страхования ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Недостачи и потери от ¦ 94 ¦ А ¦1. Недостачи и потери от ¦
¦порчи ценностей ¦ ¦ ¦порчи ценностей ¦
¦ ¦ ¦ ¦2. Спорные долги по неис-¦
¦ ¦ ¦ ¦пользованным путевкам ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Расходы будущих ¦ 97 ¦ А ¦По видам расходов ¦
¦периодов ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Доходы будущих перио- ¦ 98 ¦ П ¦1. Доходы, полученные в ¦
¦дов ¦ ¦ ¦счет будущих периодов ¦
¦ ¦ ¦ ¦2. Безвозмездные поступ- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ления ¦
¦ ¦ ¦ ¦3. Предстоящие поступле- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ния задолженности по не- ¦
¦ ¦ ¦ ¦достачам, выявленным за ¦
¦ ¦ ¦ ¦прошлые годы ¦
¦ ¦ ¦ ¦4. Разница между суммой, ¦
¦ ¦ ¦ ¦подлежащей взысканию с ¦
¦ ¦ ¦ ¦виновных лиц, и балансо- ¦
¦ ¦ ¦ ¦вой стоимостью по недо- ¦
¦ ¦ ¦ ¦стачам ценностей ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Прибыли и убытки ¦ 99 ¦ А - П ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦ ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА ¦
+----------------------T-----T---------T-------------------------+
¦Арендованные основные ¦ 001 ¦ ¦ ¦
¦средства ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Товарно - материальные¦ 002 ¦ ¦ ¦
¦ценности, принятые на ¦ ¦ ¦ ¦
¦ответственное хранение¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Бланки строгой отчет- ¦ 006 ¦ ¦ ¦
¦ности ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Списанная в убыток ¦ 007 ¦ ¦ ¦
¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦
¦неплатежеспособных ¦ ¦ ¦ ¦
¦дебиторов ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Обеспечение обяза- ¦ 008 ¦ ¦ ¦
¦тельств и платежей ¦ ¦ ¦ ¦
¦полученные ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Обеспечение обяза- ¦ 009 ¦ ¦ ¦
¦тельств и платежей ¦ ¦ ¦ ¦
¦выданные ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Основные средства, ¦ 011 ¦ ¦ ¦
¦сданные в аренду ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Специальные транспорт-¦ 016 ¦ ¦ ¦
¦ные средства, находя- ¦ ¦ ¦ ¦
¦щиеся у застрахованных¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+-------------------------+
¦Задолженность за ¦ 017 ¦ ¦ ¦
¦страхователями, пере- ¦ ¦ ¦ ¦
¦данная налоговым орга-¦ ¦ ¦ ¦
¦нам, по состоянию на ¦ ¦ ¦ ¦
¦01.01.2001 ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------+-----+---------+--------------------------



Приложение N 2
Утверждена
Постановлением Фонда
социального страхования
Российской Федерации
от 10 декабря 2001 г. N 124
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ПРИМЕНЕНИЮ РАБОЧЕГО ПЛАНА СЧЕТОВ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Счет 01 "Основные средства"
Счет 01 предназначен для обобщения информации принадлежащих исполнительным органам Фонда социального страхования Российской Федерации <*> основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе и на консервации.
--------------------------------
<*> В дальнейшем именуются организации Фонда.
Основные средства представляют собой часть имущества, используемого в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течении периода, превышающего 12 месяцев.
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же комплекс конструктивно - сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы.
Основные средства учитываются на счете 01 в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:
приобретенных за плату, - исходя из фактически произведенных затрат на возведение (сооружение) или приобретение этих объектов, включая расходы по доставке, монтажу, установке и другие расходы, связанные с приобретением основных средств;
полученных безвозмездно, - по рыночной стоимости на дату оприходования.
Объекты основных средств, приобретенные за плату, приходуются по дебету счета 01 со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Одновременно стоимость основных средств относится на расходы по дебету счета 27 "Расходы по бюджету Фонда социального страхования" и кредиту счета 83 "Добавочный капитал", субсчет 2 "Фонд в основных средствах".
Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 в соответствующей доле.
Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражают по счету 01 в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал", субсчет 1 "Прирост стоимости по переоценке незавершенного строительства".
Затраты на строительство объектов основных средств отражают по дебету счета 08 в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов. В конце отчетного квартала учтенные на счете 08 суммы относят в дебет счета 27 "Расходы по бюджету Фонда социального страхования" в корреспонденции с субсчетом 86-3 "Финансирование капитального строительства".
На общую стоимость построенных объектов основных средств при вводе в эксплуатацию дебетуется счет 01 и кредитуется счет 08. Одновременно на общую сумму финансирования строительства дебетуется счет 86-3 "Финансирование капитального строительства" и кредитуется субсчет 83-2 "Фонд в основных средствах".
Оприходование основных средств, полученных безвозмездно, отражают по дебету счета 08 в корреспонденции со счетом 98 "Доходы будущих периодов" (субсчет 2 "Безвозмездные поступления").
Износ основных средств учитывается отдельно на счете 02 "Износ основных средств".
Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 открывают субсчет 01-1 "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывшего объекта.
Объекты основных средств стоимостью не более 2000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания разрешается списывать с баланса по мере отпуска их в эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
Аналитический учет по счету 01 ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).
Счет 02 "Износ основных средств"
Счет 02 "Износ основных средств" предназначен для обобщения информации об износе, накопленном за время эксплуатации объектов основных средств.
Начисленная сумма износа основных средств ежеквартально отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 в корреспонденции с субсчетом 83-2 "Фонд в основных средствах".
При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленного по ним износа списывается со счета 02 в кредит счета 01 "Основные средства" (субсчет 01-1 "Выбытие основных средств"). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленного износа по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
Аналитический учет по счету 02 ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об износе основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.
Счет 04 "Нематериальные активы"
Счет 04 предназначен для учета нематериальных активов, принадлежащих организациям Фонда.
Порядок отнесения объектов к нематериальным активам и их состав регулируются законодательными и другими нормативными актами.
Нематериальные активы учитывают на счете 04 по первоначальной стоимости.
Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Одновременно производится списание стоимости нематериальных активов на расходы: дебет счета 27 "Расходы по бюджету Фонда социального страхования" и кредит субсчета 83-3 "Фонд в нематериальных активах".
Амортизация нематериальных активов учитывается на отдельном счете 05 "Амортизация нематериальных активов".
Оприходование нематериальных активов, полученных безвозмездно, отражают по оценочной стоимости по дебету счета 08 в корреспонденции со счетом 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 2 "Безвозмездные поступления".
При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04, уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 "Амортизация нематериальных активов").
Аналитический учет по счету 04 "Нематериальные активы" ведется по отдельным объектам нематериальных активов. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам и т.д.).
Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"
Счет 05 предназначен для обобщения информации нематериальных активов, принадлежащих организациям Фонда.
Начисленная сумма амортизации относится в дебет субсчета 83-3 "Фонд в нематериальных активах" и кредит счета 05. Начисление амортизации по отдельным объектам производится в течение срока их полезного действия.
При выбытии (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) объектов нематериальных активов сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 05 в кредит счета 04 "Нематериальные активы".
Аналитический учет по счету 05 ведется по отдельным объектам нематериальных активов. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации нематериальных активов, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Счет 08 предназначен для обобщения информации об инвестициях в основные средства (строительство, приобретение), в земельные участки и объекты природопользования, нематериальные активы и др.
К счету 08 могут быть открыты субсчета:
08-1 "Приобретение земельных участков";
08-2 "Приобретение объектов природопользования";
08-3 "Строительство объектов основных средств";
08-4 "Приобретение объектов основных средств";
08-5 "Приобретение нематериальных активов" и другие.
На субсчете 08-1 "Приобретение земельных участков" учитывают затраты по приобретению земельных участков.
На субсчете 08-2 "Приобретение объектов природопользования" учитывают затраты по приобретению объектов природопользования.
На субсчете 08-3 "Строительство объектов основных средств" учитывают затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно - финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом).
На субсчете 08-4 "Приобретение отдельных объектов основных средств" учитывают затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа.
На субсчете 08-5 "Приобретение нематериальных активов" учитывают затраты на приобретение нематериальных активов.
Стоимость построенных объектов основных средств, принятых в эксплуатацию, списывают со счета 08 в дебет счета 01 "Основные средства". Одновременно на общую сумму финансирования строительства дебетуется субсчет 86-3 "Финансирование капитального строительства" и кредитуется субсчет 83-2 "Фонд в основных средствах".
Сальдо по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов.
Аналитический учет по счету 08 ведется:
по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, - по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств;
по затратам, связанным с приобретением нематериальных активов, - по каждому приобретенному объекту.
Раздел II. ЗАПАСЫ
Счет 10 "Материалы"
Счет 10 предназначен для учета наличия и движения принадлежащих организациям Фонда хозяйственных и других материалов.
К счету 10 могут быть открыты субсчета по видам материалов:
10-1 "Хозяйственные материалы";
10-2 "Канцелярские принадлежности";
10-3 "Горюче - смазочные материалы";
10-4 "Запасные части";
10-5 "Прочие материалы";
10-6 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности".
На субсчете 10-1 "Хозяйственные материалы" учитывают наличие и движение хозяйственных материалов, необходимых организациям Фонда для своих текущих потребностей (санитарно - гигиенические средства, расходные материалы для множительной и вычислительной техники и др.), а также материалы, предназначенные для текущего и капитального ремонта основных средств.
На субсчете 10-2 "Канцелярские принадлежности" учитывают наличие и движение канцелярских принадлежностей, используемых в работе организаций Фонда.
Канцелярские принадлежности, приобретенные и одновременно выданные на текущие цели, могут списываться на фактические расходы с отражением их общей суммы по приходу и расходу (дебету и кредиту) субсчета 10-2. На первичных документах, подтверждающих приобретение и получение ценностей, должны быть расписки лиц, получивших их для использования в работе.
На субсчете 10-3 "Горюче - смазочные материалы" учитывают наличие и движение нефтепродуктов (бензин, керосин, мазут, автол и т.п.), находящихся в организациях Фонда, у материально ответственных лиц.
При использовании талонов на нефтепродукты учет их ведется также на субсчете 10-3 "Горюче - смазочные материалы".
На субсчете 10-4 "Запасные части" учитывают наличие и движение запасных частей, предназначенных для ремонта и замены изношенных частей машин (электронно - вычислительных, персональных компьютеров, оргтехники и т.п.), транспортных средств (моторы, автомобильные шины).
На субсчете 10-5 "Прочие материалы" учитывают наличие и движение материалов, учет которых не предусмотрен на других субсчетах счета 10 "Материалы".
На субсчете 10-6 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" учитывают наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.
Материальные ценности учитываются по фактической себестоимости (затратам) их приобретения (заготовления).
По дебету счета 10 ведется учет поступления материалов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов 50 "Касса", 51 "Текущие счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Фактический расход материалов отражают по кредиту счета 10 в корреспонденции со счетом 27 "Расходы по бюджету Фонда социального страхования".
При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" или счета 27 "Расходы по бюджету Фонда социального страхования".
Аналитический учет по счету 10 "Материалы" ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).
Счет 19 "Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям"
Счет 19 предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.
По дебету счета 19 отражают уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально - производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Списание накопленных на счете 19 сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 в корреспонденции со счетами учета приобретаемого имущества, учета расходов или со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Раздел III. ЗАТРАТЫ
Счет 27 "Расходы по бюджету Фонда социального
страхования"
Счет 27 предназначен для обобщения информации о расходовании средств Фонда социального страхования в течение отчетного периода.
По окончании отчетного периода при составлении бухгалтерского отчета счет 27 закрывается следующей записью:
"Кредит счета 27 и дебет счета 86 "Целевое финансирование", субсчет 86-1 "Фонд социального страхования".
Учет по счету 27 ведется по статьям расходов.
Раздел IV. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Счет 50 "Касса"
Счет 50 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организаций Фонда.
К счету 50 могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации";
50-2 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные железнодорожные билеты, авиабилеты, талоны на бензин и другие денежные документы.
Денежные документы учитывают на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Счет 51 "Текущие счета"
Счет 51 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на текущих счетах в банке.
По дебету счета 51 учитывают поступление денежных средств на текущий счет организации Фонда, по кредиту этого счета - списание денежных средств с текущего счета.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет текущего счета и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76-6 "Расчеты по претензиям").
Операции по текущему счету отражают в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных документов.
Счет 52 "Валютные счета"
Счет 52 предназначен для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранных валютах на валютных счетах, открытых в кредитных учреждениях на территории Российской Федерации.
По дебету счета 52 отражается поступление денежных средств на валютный счет организации Фонда. По кредиту счета 52 - списание денежных средств с валютного счета.
Операции по валютным счетам отражают в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных документов.
Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранных валютах.
Счет 55 "Специальные счета в банках"
Счет 55 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на особых или иных специальных счетах.
К счету 55 могут быть открыты субсчета:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Депозитные счета";
55-4 "Капитализированные средства ликвидируемых предприятий";
55-5 "Средства резерва на осуществление выплат в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями";
55-6 "Целевые средства федерального бюджета".
На субсчете 55-1 учитывают движение средств, находящихся в аккредитивах. Порядок расчетов в форме аккредитивов регулируется Центральным банком Российской Федерации.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 "Текущие счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Средства в аккредитивах списывают по мере их использования в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (согласно выпискам банка). Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражают по кредиту субсчета 55-1 "Аккредитивы" в корреспонденции со счетом 51 "Текущие счета" или счетом 52 "Валютные счета".
На субсчете 55-2 учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется правилами банков.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 "Текущие счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.
Суммы, полученные в банке по чековым книжкам, списывают по мере оплаты выданных организацией Фонда чеков, т.е. в суммах погашения банком предъявленных ему чеков (согласно выпискам банка), с кредита счета 55 в дебет счетов учета расчетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на субсчете 55-2. Сальдо по субсчету 55-2 должно соответствовать сальдо по выписке банка. Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетами 51 "Текущие счета" или 52 "Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-2 ведется по каждой чековой книжке.
На субсчете 55-3 учитывают движение средств, вложенных организацией Фонда в банковские и другие вклады. Перечисление средств во вклады отражают по дебету субсчета 55-3 в корреспонденции со счетом 51 "Текущие счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете делают обратные записи.
На субсчете 55-4 учитывают капитализированные средства ликвидируемых предприятий, предназначенных для возмещения вреда пострадавшим на производстве.
На субсчете 55-5 учитывают средства резерва, обеспечивающего финансовую устойчивость системы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
На субсчете 55-6 учитывают целевые средства федерального бюджета, направляемые на возмещение расходов пострадавшим от радиационных воздействий на ЧАЭС.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитывается на счете 55 обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств.
Счет 56 "Путевки в наличии и путевки в подотчете"
Счет 56 предназначен для учета путевок в санаторно - курортные учреждения.
К счету 56 открывают субсчета:
56-1 "Путевки в наличии";
56-2 "Путевки предстоящих сроков в подотчете".
На субсчете 56-1 учитывают путевки, выдаваемые за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Аналитический учет путевок ведется по их видам, по количеству и стоимости в книге учета путевок.
На субсчете 56-2 учитывают путевки, высланные (или выданные) под отчет.
По дебету счета 56-2 отражают стоимость высланных (или выданных) путевок, по кредиту этого субсчета записи ведутся согласно отчетам о выдаче или реализации путевок.
Аналитический учет по субсчету 56-2 ведется в разрезе организаций и лиц, которым выданы или высланы путевки.
Счет 57 "Переводы в пути"
На счете 57 учитывают суммы, переведенные на текущие счета организаций Фонда в конце отчетного периода, но поступившие в следующем за отчетным периодом месяце.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывают на счете 57 обособленно.
Счет 58 "Финансовые вложения"
Счет 58 предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций в государственные ценные бумаги других организаций.
К счету 58 могут быть открыты субсчета:
58-1 "Долговые ценные бумаги".
На счете 58-1 учитывают наличие и движение инвестиций в государственные и долговые ценные бумаги (облигации и др.).
Облигации и другие долговые ценные бумаги приходуют на счет 58 по покупной стоимости.
Приобретение организациями Фонда облигаций и других ценных бумаг отражается по дебету счета 58 и кредиту счетов 51 "Текущие счета", 52 "Валютные счета" или других счетов учета материальных и иных ценностей.
Если покупная стоимость приобретенных организацией Фонда облигаций и иных аналогичных ценных бумаг отличается от их номинальной стоимости, то сумма разницы между покупной и номинальной стоимостью подлежит списанию (доначислению) таким образом, чтобы к моменту погашения (выкупа) ценных бумаг оценка, в которой они учитываются на счете 58, соответствовала номинальной стоимости.
Погашение (выкуп) и продажу облигаций и других ценных бумаг, учитываемых на счете 58, отражают по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".
Аналитический учет по счету 58 ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг и т.д.).
При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах.
Раздел V. РАСЧЕТЫ
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Счет 60 предназначен для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности, принятые выполненные работы, потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п.
Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших товароматериальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со счетами учета этих услуг, ценностей или соответствующих затрат.
Дебетуется счет 60 на сумму оплаты счетов, включая авансы и предварительную оплату в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными векселями, не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете.
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Счет 62 предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
Счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансовых платежей) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Дебетуется счет 62 в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому счету, предъявленному покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных.
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
Счет 66 предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией Фонда.
Суммы полученных краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 и дебету счетов 50 "Касса", 51 "Текущие счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д.
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.
На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.
Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.
Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
Счет 67 предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией Фонда.
Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 и дебету счетов 51 "Текущие счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д.
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67 в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.
На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.
Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Счет 68 предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым с заработной платы штатных и нештатных работников организаций Фонда, а также с получаемых доходов от вложения средств на депозитные счета, реализационных операций и др.
Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).
По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению"
Счет 69 предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организаций Фонда.
Порядок производства отчислений регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.
К счету 69 могут быть открыты субсчета:
69-1 "Расчеты по социальному страхованию";
69-1-1 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний";
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
Счет 69 кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации.
Пеня за несвоевременную уплату страховых взносов отражается по кредиту счета 69 в корреспонденции со счетом 27 "Расходы по бюджету Фонда социального страхования" или со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (в части расчетов с виновными лицами).
По дебету счета 69 отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование.
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Счет 70 предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, и другим выплатам).
По кредиту счета 70 отражаются суммы:
оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетом 27 "Расходы по бюджету Фонда социального страхования";
начисленных пособий по социальному страхованию, других аналогичных сумм в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
По дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий и т.п., а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76-2 "Расчеты по депонированным суммам").
Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Счет 71 предназначен для обобщения информации о расчетах по суммам, выданным под отчет работникам на административно - хозяйственные и операционные расходы.
Выдача сумм под отчет лицам, не состоящим в штате организации Фонда, производится на основании заключенных договоров, эти суммы учитывают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-3 "Расчеты с прочими организациями и лицами".
Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет регулируется правилами ведения кассовых операций.
На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитывают расходы и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списывают со счета 94 в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из заработной платы работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда не могут быть удержаны из заработной платы работника).
Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
Счет 72 "Расчеты со страхователями" и счет 74
"Начисленные платежи по социальному страхованию"
Расчеты со страхователями по платежам на социальное страхование учитывают на парных счетах: 72 "Расчеты со страхователями" и 74 "Начисленные платежи по социальному страхованию", которые ведут раздельно по учету средств социального страхования и обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Лицевые счета по расчетам со страхователями организации Фонда не ведут. Их заменяют представляемые страхователями ежеквартально в установленные сроки расчетные ведомости, в которых данные показывают нарастающими итогами с начала года (первый квартал, полугодие, девять месяцев и год).
По дебету счета 72 записывают суммы, причитающиеся к получению (зачисляемые по кредиту счета 74) и перечисленные страхователю в возврат превышения расходов над причитающимися суммами. По кредиту счета 72 отражают суммы, полученные от страхователей, и произведенные ими расходы. Сальдо по счету 74 в пассиве баланса показывает сумму причитающихся платежей в бюджет фонда, а конкретно за какими страхователями числятся эти платежи показывает сальдо в активе баланса по счету 72. Со счета 74 суммы зачисляют в доходы бюджета Фонда социального страхования.
Записи по счетам 72, 74 производят один раз в квартал согласно расчетной ведомости.
При возврате страхователям сумм в погашение задолженности запись отражается датой фактического перечисления средств банком.
Суммы, поступившие от страхователей на текущие счета Фонда социального страхования, предварительно учитывают обособленно на субсчетах:
72-1 "Поступления на текущие счета фонда единого социального налога (взноса)";
72-2 "Поступления на текущие счета фонда страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний".
Все поступившие суммы учитывают в зависимости от вида социального страхования по кредиту субсчетов соответственно 72-1 и 72-2. Зачет этих сумм в уплату причитающихся платежей по расчетам со страхователями по каждому виду социального страхования производится один раз в квартал, после того как от страхователей получены расчетные ведомости и поступившие платежи сверены с показанными в них суммами.
Так как суммы, зачисленные по кредиту субсчетов 72-1 и 72-2, по получению расчетных ведомостей списываются и в том же квартале зачисляются по расчетам со страхователями (кредит счета 72 по соответствующему виду социального страхования), то сальдо по субсчетам 72-1 и 72-2, как правило, не должно быть.
Кредитовый остаток на начало следующего квартала по этим субсчетам остается лишь в том случае, если от страхователя, перечислившего суммы в отчетном квартале, расчетная ведомость не получена. В этом случае суммарный остаток в пассиве баланса по субсчетам 72-1 и 72-2 показывает платежи страхователей, не представивших расчетные ведомости. Списывают суммы с этих субсчетов только при составлении годового отчета. При этом в первую очередь производится зачет в погашение числящейся задолженности за страхователями, оставшаяся сумма зачисляется в доходы по бюджету фонда проводкой: дебет счета 72 (субсчет 72-1 и 72-2), кредит счета 92 "Доходы по бюджету Фонда социального страхования". К проводке прилагается список страхователей с указанием сумм единого социального налога (взноса) и страховых взносов, подлежащих к зачислению в доходы, соответствующего вида социального страхования.
Аналитический учет по субсчетам 72-1 и 72-2 должен быть построен так, чтобы можно было видеть по каждому страхователю, когда и какая сумма поступила на текущий счет организации Фонда.
Для учета расчетов по отдельным видам социального страхования могут быть открыты субсчета:
72-3 "Расчеты со страхователями по единому социальному налогу (взносу)";
72-4 "Расчеты со страхователями по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний";
72-5 "Расчеты со страхователями по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности";
72-6 "Расчеты по задолженности, образованной на 01.01.2001".
При перечислении средств для обеспечения расходов по государственному социальному страхованию страхователям, уплачивающим единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, дебетуется субсчет 72-5 и кредитуется счет 51 "Текущие счета".
На основании представленной указанными страхователями расчетной ведомости производится запись по дебету счета 27 "Расходы по бюджету Фонда социального страхования" и кредиту субсчета 72-5.
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Счет 73 предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с персоналом организаций Фонда, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.
К счету 73 могут быть открыты субсчета:
73-1 "Расчеты по предоставленным займам";
73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др.
На субсчете 73-1 отражают расчеты с работниками организаций Фонда по предоставленным им займам.
По дебету счета 73 отражают суммы предоставленного работнику займа в корреспонденции со счетом 50 "Касса" или 51 "Текущие счета".
Кредитуется счет 73 на сумму поступивших от работника платежей в корреспонденции со счетами 50, 51, 70.
На субсчете 73-2 учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником фонду в результате недостач и хищения денежных средств и товарно - материальных ценностей, а также по возмещению других видов ущерба.
По дебету субсчета 73-2 отражают суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, при этом кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
По кредиту субсчета 73-2 записи ведут в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на суммы внесенных платежей, 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы удержаний из заработной платы, 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
Аналитический учет по счету 73 ведется по каждому работнику организаций Фонда.
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Счет 76 предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами.
К счету 76 могут быть открыты субсчета:
76-1 "Расчеты по приобретению и реализации путевок";
76-2 "Расчеты по депонированным суммам";
76-3 "Расчеты с прочими организациями и лицами";
76-4 "Расчеты в связи с приемом - передачей страхователей";
76-5 "Расчеты по невыясненным суммам";
76-6 "Расчеты по претензиям";
76-7 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
76-8 "Расчеты по финансированию детских оздоровительных лагерей";
76-9 "Расчеты по финансированию санаториев - профилакториев".
На субсчете 76-1 учитывают расчеты по заключенным договорам на приобретение и реализацию путевок.
На субсчете 76-2 учитывают расчеты по суммам, начисленным, но не выплаченным в срок (из-за неявки получателей), по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Эти суммы отражают по дебету счета 70 и кредиту субсчета 76-2.
На субсчете 76-3 учитывают расчеты с прочими организациями и лицами, не упомянутыми в пояснениях к другим счетам учета расчетов и субсчетам данного счета.
На субсчете 76-4 отражают операции в связи с приемом - передачей страхователей.
На субсчете 76-5 ведется учет поступивших сумм на текущие счета организаций Фонда без приложения документов. Зачисляя поступившие суммы на субсчет 76-5, организации Фонда должны принять меры к выяснению принадлежности этих сумм.
На этом субсчете также отражают суммы поступивших платежей на текущие счета организаций Фонда от страхователей, не состоящих на учете.
Учтенные на субсчете 76-5 суммы по истечении срока исковой давности подлежат зачислению в доходы бюджета фонда.
Аналитический учет этих сумм ведется на общей карточке, причем каждую сумму следует записывать отдельно, указывая в тексте наименование кредитного учреждения, от которого поступила сумма и другие данные.
Субсчет 76-6 предназначен для обобщения информации о расчетах по претензиям, предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням, неустойкам.
По дебету субсчета 76-6 учитывают расчеты по претензиям к поставщикам, транспортным и другим организациям в корреспонденции со счетами учета расчетов, материальных ценностей и других, к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов;
а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым за несоблюдение договорных обязательс

ПРИКАЗ ГТК РФ от 29.03.2004 n 393 О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ НОВОГО ВЕДОМСТВЕННОГО НОРМАТИВНОГО ДОКУМЕНТА ПО ЭКСПЛУАТАЦИИ ОБЪЕКТОВ ТАМОЖЕННОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ (вместе с ЕДИНЫМИ ВЕДОМСТВЕННЫМИ МЕТОДИЧЕСКИМИ УКАЗАНИЯМИ ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ И ПЛАНИРОВАНИЮ ЭКСПЛУАТАЦИОННЫХ РАСХОДОВ, ЗАТРАТ НА КАПИТАЛЬНЫЙ И ТЕКУЩИЙ РЕМОНТ ОБЪЕКТОВ ТАМОЖЕННОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ)  »
Постановления и Указы »
Читайте также