ТИПОВАЯ ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ СООТВЕТСТВИЯ ЛИЦЕНЗИОННЫМ ТРЕБОВАНИЯМ И УСЛОВИЯМ, А ТАКЖЕ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ (ИНДИВИДУАЛЬНЫХ АУДИТОРОВ) (утв. Минфином РФ 17.05.2002) (ред. от 26.09.2002)


Утверждаю
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
А.Ю.ПЕТРОВ
17 мая 2002 года
ТИПОВАЯ ПРОГРАММА
ПРОВЕРКИ СООТВЕТСТВИЯ ЛИЦЕНЗИОННЫМ ТРЕБОВАНИЯМ
И УСЛОВИЯМ, А ТАКЖЕ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКИХ
ОРГАНИЗАЦИЙ (ИНДИВИДУАЛЬНЫХ АУДИТОРОВ)
(в ред. от 09.09.2002 и от 26.09.2002)
Цель проверки - определение соответствия деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов требованиям Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. N 190, Постановления Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. N 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации" и Постановления Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности".
Проверка проводится на основании статей 6 и 12 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", статей 14 и 18 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и пункта 6 Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. N 190.
Программой проверки предусмотрено раскрытие (с учетом Методических рекомендаций по проведению проверки соответствия лицензионным требованиям и условиям, а также качества работы аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) и по заполнению унифицированных форм) следующих основных вопросов:
I. Достоверность данных в документах, представленных для получения лицензии, и своевременность внесения в них изменений аудиторской организацией и (или) индивидуальным аудитором.
По результатам проверки данного раздела Программы заполняется унифицированная форма N 1-АО "Регистрационные данные аудиторской организации" или N 1-АИ "Регистрационные данные индивидуального аудитора".
II. Соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) лицензионных требований и условий.
1. Проверка наличия у индивидуального аудитора или у аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов квалификационных аттестатов аудитора.
В случае несоблюдения данного требования заполняется форма N 2 "Несоответствие типов квалификационных аттестатов аудиторов, проводивших аудиторскую проверку, профилю данной аудиторской проверки".
2. Проверка наличия в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора (данное требование вступает в силу с 9 сентября 2003 года).
3. Проверка осуществления предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг.
В случае несоблюдения данного требования заполняется форма N 3-АО "Иная предпринимательская деятельность" (для аудиторской организации) или N 3-АИ "Иная предпринимательская деятельность" (для индивидуального аудитора).
4. Проверка обеспечения сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
5. Проверка фактов сокрытия обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки.
При проведении проверки по данному вопросу заполняются формы N 4.1 "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета" и N 4.2 "Проведение аудиторских проверок". В случае совпадения данных формы N 4.1 и формы N 4.2 заполняется форма N 4.3 "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета с одновременным проведением аудиторских проверок".
6. Проверка соблюдения требований об участии в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год).
В случае несоблюдения данного требования заполняется форма N 5 "Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов".
7. Проверка соблюдения требований о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее двух лет (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год).
В случае несоблюдения данного требования заполняется форма N 5 "Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов".
8. Проверка соблюдения требований о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год).
В случае несоблюдения данного требования заполняется форма N 5 "Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов".
9. Проверка фактов занятия аудиторской деятельностью до получения соответствующей лицензии.
В случае несоблюдения данного требования заполняется форма N 6-АО "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для аудиторской организации) или N 6-АИ "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для индивидуального аудитора).
10. Проверка фактов осуществления аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной лицензией.
В случае несоблюдения данного требования заполняется форма N 6-АО "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для аудиторской организации) или N 6-АИ "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для индивидуального аудитора).
III. Соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) правил внутреннего контроля качества проводимых аудиторских проверок и требований правил (стандартов) аудиторской деятельности.
1. Анализ видов аудиторских услуг, предоставляемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), удельного веса предоставляемых аудиторских услуг (по их видам) в общем объеме выручки от реализации платных услуг. Сопоставление выручки, полученной от оказания услуг по проведению аудиторских проверок, с выручкой, полученной от оказания консультационных услуг (консалтинга).
При проведении проверки по данному вопросу заполняются формы N 7.1 "Оказание консалтинговых услуг". В случае совпадения данных формы N 4.2 "Проведение аудиторских проверок" и данных формы N 7.1 "Оказание консалтинговых услуг" заполняется форма N 7.2 "Оказание консалтинговых услуг с одновременным проведением аудиторских проверок".
2. Проверка наличия фактов обоснованных претензий на качество проведенных аудиторских проверок со стороны заказчиков (надлежащих пользователей), налоговых и правоохранительных органов, органов государственной власти.
3. Проверка качества оказываемых аудиторских услуг и соблюдения требований правил (стандартов) аудиторской деятельности.
По итогам проверки составляется акт проверки, состоящий из вводной, аналитической и итоговой частей.
Руководитель Департамента
организации аудиторской
деятельности
А.В.КРИКУНОВ



Приложение 1
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПРОВЕДЕНИЮ ПРОВЕРКИ СООТВЕТСТВИЯ ЛИЦЕНЗИОННЫМ
ТРЕБОВАНИЯМ И УСЛОВИЯМ, А ТАКЖЕ КАЧЕСТВА РАБОТЫ
АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ (ИНДИВИДУАЛЬНЫХ АУДИТОРОВ)
И ПО ЗАПОЛНЕНИЮ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ
По разделу I Программы
"Достоверность данных в документах,
представленных для получения лицензии, и своевременность
внесения в них изменений аудиторской организацией
и (или) индивидуальным аудитором"
Данные аудиторской организации (индивидуального аудитора) необходимо сверить с данными прилагаемой выписки из государственного реестра.
В аудиторской организации сверяются данные в части:
наименования и организационно-правовой формы аудиторской организации;
места нахождения аудиторской организации (почтового адреса и (или) адресов, используемых юридическим лицом для осуществления аудиторской деятельности зданий и сооружений);
номеров средств связи;
наименования банка и номера расчетного счета в банке;
сведений о государственной регистрации;
сведений о постановке на учет в налоговом органе;
структуры уставного капитала, в том числе: общего размера и сведений об учредителях с разбивкой по их долям участия в уставном капитале;
сведений о руководителях организации, их заместителях и состоящих в штате организации аттестованных аудиторов - при наличии в штате организации только постоянно проживающих на территории Российской Федерации граждан Российской Федерации;
сведений о занимаемой должности, гражданстве и стране постоянного проживания руководителей организации, их заместителей, аттестованных аудиторов и иных штатных работников организации - при наличии в штате организации иностранных граждан и (или) не проживающих постоянно на территории Российской Федерации граждан Российской Федерации.
У индивидуального аудитора сверяются данные в части:
фамилии, имени, отчества;
места жительства (домашнего адреса по месту регистрации в паспорте);
данных документа, удостоверяющего личность;
наименования банка и номера расчетного счета в банке;
номеров средств связи;
документов о государственной регистрации в качестве частного предпринимателя;
сведений о постановке на учет в налоговом органе;
номера, даты выдачи и срока действия квалификационного аттестата аудитора.
Если были изменения в данных, необходимых для внесения в государственный реестр лицензий, проверить, направлялись ли письма-уведомления в лицензирующий орган и выдерживался ли срок сообщения об изменениях (15 дней), установленный пунктом 11 Положения о лицензировании аудиторской деятельности.
При проверке данных этого раздела также следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 10 Положения о лицензировании аудиторской деятельности аудиторские организации и (или) индивидуальные аудиторы обязаны в 15-дневный срок сообщать в лицензирующий орган об изменении почтового адреса и (или) адресов используемых ими для осуществления аудиторской деятельности зданий и помещений.
В соответствии со статьей 9 Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности", пунктом 8 Перечня документов, требований и условий, необходимых для подачи заявления в лицензирующий орган о предоставлении лицензии на осуществление аудиторской деятельности, представленного письмом Минфина России от 11 апреля 2002 г. N 28-05-01/781/СШ, за представление недостоверных или искаженных сведений соискатель лицензии несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По результатам проверки данного раздела Программы заполняется унифицированная форма N 1-АО "Регистрационные данные аудиторской организации" или N 1-АИ "Регистрационные данные индивидуального аудитора" и делается соответствующая запись в акте проверки.
Рекомендации по заполнению
унифицированной формы N 1-АО "Регистрационные
данные аудиторской организации"
Основная задача - проверка соблюдения аудиторской организацией требований пункта 11 Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. N 190, о своевременном уведомлении лицензирующего органа об изменении регистрационных данных.
В столбец "Фактические данные" вносятся данные по состоянию на момент проверки.
Если имеются расхождения между данными государственного реестра и фактическими, то в столбец "Дата изменения" вносится дата данного изменения, а к справке о проверке прилагается копия официального документа, подтверждающего данное изменение (например, копия выписки из протокола учредительного собрания и т.п.).
В гр. "Состав учредителей" указывается:
для юридического лица - полное наименование и доля в уставном капитале (в %);
для физического лица - Ф.И.О. и доля в уставном капитале (в %).
В гр. "Руководители организации" указываются Ф.И.О. и занимаемая должность первых двух лиц организации.
В гр. "Аттестованные аудиторы", если данные госреестра сходятся с фактическими, то в столбце "Фактические данные" ставится (+), если нет, то (-), а в столбце "Дата изменения" вносится дата последнего рабочего дня данного аудитора или дата окончания срока действия квалификационного аттестата. Если в аудиторской фирме работает аудитор, данные о котором отсутствуют в госреестре, то данные о нем вносятся в столбец "Фактические данные", а в столбце "Дата изменения" вносится дата, с которой он работает в аудиторской организации.
К данной форме также должна прилагаться копия последнего письма-уведомления об изменении регистрационных данных, направленного в лицензирующий орган (если таковое имеется).
Рекомендации по заполнению
унифицированной формы N 1-АИ "Регистрационные
данные индивидуального аудитора"
Основная задача - проверка соблюдения аудитором требований пункта 11 Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. N 190, о своевременном уведомлении лицензирующего органа об изменении регистрационных данных.
В столбец "Фактические данные" вносятся данные по состоянию на момент проверки.
Если данные госреестра сходятся с фактическими, то в столбце "Фактические данные" ставится (+), если нет, то (-), а в столбце "Дата изменения" вносится дата данного изменения и к справке о проверке прилагается копия официального документа, подтверждающего данное изменение (например, копия паспорта или справки с места жительства).
В гр. "Квалификационные аттестаты аудитора" и "Лицензии на осуществление аудиторской деятельности" указываются N, вид аудита и дата выдачи действующих на момент проверки аттестатов и лицензий.
К данной форме также должна прилагаться копия последнего письма-уведомления об изменении регистрационных данных, направленного в лицензирующий орган (если таковое имеется).
По разделу II Программы
"Соблюдение аудиторской

ПРИКАЗ Минобразования РФ от 26.09.2002 n 3387 О ПРИСВОЕНИИ ГРИФА МИНОБРАЗОВАНИЯ РОССИИ УЧЕБНОМУ ИЗДАНИЮ ПОДВИЖНОЙ СОСТАВ АВТОМОБИЛЬНОГО ТРАНСПОРТА  »
Постановления и Указы »
Читайте также