<ПИСЬМО> МНС РФ от 23.11.2000 n ШС-6-01/891 <О СОГЛАШЕНИИ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РФ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ ТУРЕЦКОЙ РЕСПУБЛИКИ О ПОСТАВКАХ РОССИЙСКОГО ПРИРОДНОГО ГАЗА В ТУРЕЦКУЮ РЕСПУБЛИКУ ЧЕРЕЗ АКВАТОРИЮ ЧЕРНОГО МОРЯ ОТ 15.12.1997>


МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 23 ноября 2000 г. N ШС-6-01/891
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам направляет для руководства и использования в практической работе Протокол к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 года (прилагается) <*> и Методические указания по применению положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 года и Протокола к указанному Соглашению, устанавливающих режим налогообложения деятельности, непосредственно связанной со строительством магистрального газопровода (прилагаются).
--------------------------------
<*> Не приводится.
Статс - секретарь,
Заместитель Министра -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
С.Н.ШУЛЬГИН



Приложение
к письму МНС России
от 23 ноября 2000 г. N ШС-6-01/891
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПОЛОЖЕНИЙ СОГЛАШЕНИЯ
МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ ТУРЕЦКОЙ РЕСПУБЛИКИ О ПОСТАВКАХ
РОССИЙСКОГО ПРИРОДНОГО ГАЗА В ТУРЕЦКУЮ РЕСПУБЛИКУ
ЧЕРЕЗ АКВАТОРИЮ ЧЕРНОГО МОРЯ ОТ 15 ДЕКАБРЯ 1997 ГОДА
И ПРОТОКОЛА К УКАЗАННОМУ СОГЛАШЕНИЮ, УСТАНАВЛИВАЮЩИХ
РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НЕПОСРЕДСТВЕННО
СВЯЗАННОЙ СО СТРОИТЕЛЬСТВОМ МАГИСТРАЛЬНОГО
ГАЗОПРОВОДА
Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря (далее - Соглашение) подписано в Анкаре (Турецкая Республика) 15 декабря 1997 года.
Соглашение вступило в силу с 26 июля 2000 года, т.е. с даты последнего письменного уведомления по дипломатическим каналам о выполнении Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики внутригосударственных процедур, и будет действовать до 31 декабря 2025 года.
2. Протокол к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 года (далее - Протокол) был подписан 27 ноября 1999 года и вступил в силу 26 июля 2000 года.
3. Данный Протокол имеет статус международного договора, так как является неотъемлемой частью Соглашения, и в соответствии с нормами статьи 15 Конституции Российской Федерации и статьи 7 Налогового кодекса Российской Федерации нормы Протокола имеют приоритет над нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
4. В соответствии со статьей 3 Протокола генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на имущество предприятий, налогов и сборов в дорожные фонды Российской Федерации по деятельности, непосредственно связанной со строительством магистрального газопровода, а также от налога на прибыль (доход) иностранных организаций, непосредственно связанную со строительством морского участка магистрального газопровода в исключительной экономической зоне Российской Федерации (за пределами 12-мильной зоны).
Все остальные налоги, не предусмотренные в статье 3 Протокола, уплачиваются генеральными подрядчиками (подрядчиками) и субподрядчиками в общеустановленном порядке.
5. Для целей настоящих Методических указаний используются следующие понятия:
"магистральный газопровод" - магистральный газопровод "Голубой поток", проходящий от поселка Изобильное Ставропольского края Российской Федерации до города Самсун Турецкой Республики через акваторию Черного моря;
"ОАО "Газпром" - уполномоченная организация с российской стороны по выполнению Соглашения, осуществляющая строительство сухопутного участка магистрального газопровода;
"Компания" - организация "Blue Stream Pipeline Company", учрежденная ОАО "Газпром", зарегистрированная по законодательству Нидерландов и осуществляющая строительство морского участка магистрального газопровода;
"сухопутный участок" - участок магистрального газопровода, проходящий от поселка Изобильное Ставропольского края до компрессорной станции, расположенной в поселке Береговой Краснодарского края;
"морской участок" - участок магистрального газопровода, проходящий по территории Российской Федерации от поселка Береговой Краснодарского края (включая компрессорную станцию) через акваторию Черного моря и по территории Турецкой Республики до пункта соединения с турецкими газовыми сетями в районе города Самсун;
"работы (услуги), непосредственно связанные со строительством магистрального газопровода" - работы (услуги), предусмотренные проектно - сметной документацией на строительство магистрального газопровода;
"генеральный подрядчик (подрядчик)" - организация, являющаяся генеральным подрядчиком (подрядчиком) по сухопутному и/или морскому участку;
"генеральный подрядчик (подрядчик) по сухопутному участку" - ОАО "Стройтрансгаз"... и ОАО "Газавтоматика".., осуществляющие строительство сухопутного участка магистрального газопровода на условиях контракта генерального подряда "под ключ" с компанией (заказчиком) - ОАО "Газпром";
"генеральный подрядчик (подрядчик) по морскому участку" - "Saipem S.p.A." (Италия), "Bouygues Offshore S.A." (Франция), "Японский консорциум", включающий "MITSUI & СО. LTD", "SUMITOMO CORPORATION", "TOCHU CORPORATION" (Япония) и "Катран-К" (Россия), осуществляющие строительство "морского участка" газопровода на условиях контракта N BSPC/001/1999 на проведение проектно - конструкторских, инженерно - технических работ и строительство "под ключ" морского участка (две нитки) и компрессорной станции "Береговая" газопровода Россия - Турция, заключенного с фирмой "Blue Stream Pipe Line Company B.V." (Нидерланды);
"субподрядчик" - организация, непосредственно участвующая в строительстве магистрального газопровода, заключившая с генеральными подрядчиками (подрядчиками) или другими субподрядчиками договоры (контракты) на проведение комплекса или отдельных видов работ (услуг), непосредственно связанных со строительством магистрального газопровода, включенная в перечень субподрядчиков, представляемый в территориальные налоговые органы;
"зона строительства" - территория, на которой ведутся работы, непосредственно связанные со строительством магистрального газопровода, определяемая на основании проектно - сметной документации, а также выделенных в установленном порядке землеотводов.
Раздел II. ПОРЯДОК ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГА
НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ, НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ, НАЛОГОВ И СБОРОВ В ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ И НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (ДОХОД) ИНОСТРАННЫХ
ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ПРОТОКОЛОМ
1. Налог на имущество предприятий
1.1. Генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики, выполняющие работы (оказывающие услуги), непосредственно связанные со строительством магистрального газопровода, освобождаются от налога на имущество предприятий в части основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, находящихся на балансе генерального подрядчика (подрядчика) или субподрядчика (далее - имущества), непосредственно связанного со строительством магистрального газопровода.
Данная льгота по налогу на имущество предприятий предоставляется генеральным подрядчикам (подрядчикам) и субподрядчикам на период выполнения работ (оказания услуг), непосредственно связанных со строительством магистрального газопровода.
1.2. К имуществу, непосредственно связанному со строительством магистрального газопровода, относится:
1.2.1. Используемое непосредственно в зоне строительства магистрального газопровода имущество обособленного подразделения российской организации - генерального подрядчика (подрядчика) или субподрядчика, непосредственно осуществляющего строительство магистрального газопровода.
1.2.2. Используемое непосредственно в зоне строительства магистрального газопровода имущество иностранной организации - генерального подрядчика (подрядчика) или субподрядчика, непосредственно осуществляющего строительство магистрального газопровода.
1.2.3. Имущество генерального подрядчика (подрядчика), переданное подрядчикам (субподрядчикам) для непосредственного осуществления строительства магистрального газопровода и фактически используемое в зоне строительства.
1.2.4. Имущество, предназначенное исключительно для осуществления строительства магистрального газопровода и выведенное из зоны строительства (находящееся в местах ремонта, в портах и т.д.), при условии неиспользования его для выполнения работ (оказания услуг), непосредственно не связанных со строительством магистрального газопровода.
1.2.5. Запасы (в том числе комплектующие и материалы), находящиеся в пути и на складах, предназначенные исключительно для доставки их в зону строительства магистрального газопровода и впоследствии переданные соответствующему обособленному подразделению генерального подрядчика (подрядчика) или субподрядчика для непосредственного осуществления строительства магистрального газопровода.
1.2.6. Затраты, находящиеся на балансе генерального подрядчика (подрядчика) или субподрядчика, непосредственно связанные со строительством магистрального газопровода и включенные в проектно - сметную документацию.
1.3. В целях правильного применения льготы по налогу на имущество предприятий генеральные подрядчики (подрядчики) или субподрядчики обязаны обеспечить обособленный учет имущества, непосредственно связанного со строительством магистрального газопровода.
В случае если генеральный подрядчик (подрядчик), а также субподрядчик через свое обособленное подразделение, непосредственно осуществляющее строительство магистрального газопровода, выполняет работы (оказывает услуги), непосредственно не связанные со строительством магистрального газопровода, то освобождаемая от налогообложения в соответствии с Протоколом стоимость имущества, указанного в подпункте 1.2 настоящих Методических указаний, определяется расчетным путем пропорционально объему (стоимости) работ (услуг), выполненных указанным обособленным подразделением генерального подрядчика (подрядчика) или субподрядчика, в общем объеме (стоимости) реализованных через данное обособленное подразделение генерального подрядчика (подрядчика) или субподрядчика товаров, выполненных работ (оказанных услуг).
1.4. Российские организации - генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики при составлении расчета среднегодовой стоимости имущества предприятия (приложение 2 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 г. N 33) в целом по организации указывают стоимость имущества, освобождаемого от налогообложения в соответствии с Протоколом, по строке 02000 указанного расчета. При этом в целях правильного применения льготы по налогу на имущество предприятий генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики представляют дополнительный расчет среднегодовой стоимости имущества, освобождаемого от налогообложения в соответствии с Протоколом, по форме приложения 2 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 г. N 33.
Российская организация - генеральный подрядчик (подрядчик) или субподрядчик при составлении расчета налога на имущество предприятия по обособленному подразделению, непосредственно осуществляющему строительство магистрального газопровода, составляет расчет среднегодовой стоимости имущества по форме приложения 2 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 г. N 33. В случае выполнения генеральным подрядчиком (подрядчиком) или субподрядчиком через обособленное подразделение, непосредственно осуществляющее строительство магистрального газопровода, работ (оказания услуг), не связанных со строительством магистрального газопровода, представляется дополнительный расчет среднегодовой стоимости имущества, освобождаемого от налога в соответствии с Протоколом, по форме приложения 2 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 г. N 33.
1.5. Генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики - иностранные организации исчисляют сумму налога на имущество предприятий, подлежащего уплате в бюджет с учетом предусмотренных международным соглашением льгот, в порядке, установленном разделом III Инструкции Госналогслужбы России от 15.09.95 N 38 "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации".
2. Налог на добавленную стоимость
2.1. В соответствии с Протоколом освобождение от налога на добавленную стоимость предоставляется генеральным подрядчикам (подрядчикам) и субподрядчикам, непосредственно выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные со строительством магистрального газопровода.
2.2. Данная льгота по налогу на добавленную стоимость предоставляется генеральным подрядчикам (подрядчикам) и субподрядчикам только на стоимость выполненных ими работ (оказанных услуг), связанных непосредственно со строительством магистрального газопровода.
2.3. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные генеральными подрядчиками (подрядчиками) и субподрядчиками поставщикам товарно - материальных ценностей, используемых при выполнении ими работ (услуг), непосредственно связанных со строительством магистрального газопровода, у генеральных подрядчиков (подрядчиков) и субподрядчиков на расчеты с бюджетом (к вычету) не принимаются.
При этом генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики при реализации работ (услуг), как освобождаемых от налога на добавленную стоимость, так и облагаемых данным налогом, имеют право на получение льготы по налогу на добавленную стоимость только при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации таких работ (услуг).
При реализации работ (услуг) вышеуказанные организации оформляют счета - фактуры, ведут журналы учета счетов - фактур, книги покупок, книги продаж в установленном порядке.
3. Налоги и сборы в дорожные фонды Российской Федерации
В соответствии с Протоколом от уплаты налогов и сборов в дорожные фонды Российской Федерации освобождаются генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики, непосредственно осуществляющие строительство магистрального газопровода, в части выручки, полученной от выполнения работ (оказания услуг), непосредственно связанных со строительством магистрального трубопровода.
4. Налог на прибыль (доход) иностранных организаций
Генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики, непосредственно осуществляющие строительство магистрального газопровода, освобождаются от налога на прибыль (доход) иностранных организаций, полученную от выполнения работ (оказания услуг), непосредственно связанных со строительством морского участка магистрального газопровода в исключительной экономической зоне Российской Федерации (за пределами 12-мильной зоны).
Прибыль (доход), полученный от иных видов деятельности, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Раздел III. ПОРЯДОК ПОДТВЕРЖДЕНИЯ
ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
ПРЕДПРИЯТИЙ, НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И НАЛОГОВ
И СБОРОВ В ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НАЛОГА
НА ПРИБЫЛЬ (ДОХОД) ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. Российские организации - генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики в соответствии со статьями 83, 84 и 144 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны встать на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения, непосредственно осуществляющего строительство магистрального газопровода, в Управлении МНС России по Краснодарскому краю или в Управлении МНС России по Ставропольскому краю (по месту нахождения зоны строительства магистрального газопровода).
2. Учет иностранных организаций - генеральных подрядчиков (подрядчиков) и субподрядчиков осуществляется в соответствии с Положением об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденным Приказом МНС России от 07.04.00 N АП-3-06/124.
Пунктами 1.4 и 1.5 данного Положения предусмотрено, что управления МНС России по субъектам Российской Федерации принимают решение о налоговых органах, в которых ведется учет иностранных организаций. Исходя из этого управлениям МНС России по Ставропольскому и Краснодарскому краям рекомендуется постановку на учет указанных организаций осуществлять непосредственно у себя.
3. Для обоснования применения освобождения от налога на имущество предприятий, налога на добавленную стоимость, налогов и сборов в дорожные фонды Российской Федерации и налога на прибыль (доход) иностранных юридических лиц генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики представляют в налоговые органы следующие документы:
3.1. Копию договора (контракта) на выполнение работ (услуг), непосредственно связанных со строительством магистрального газопровода, заверенную в установленном порядке (представляется в налоговые органы один раз на период действия контракта).
3.2. Выписку из проектно - сметной документации, заверенную генеральным подрядчиком (подрядчиком) в установленном порядке, подтверждающую, что исполнение договора (контракта), указанного в пункте 3.1 раздела III настоящих Методических указаний, непосредственно связано со строительством магистрального газопровода (представляется в налоговые органы один раз на период действия договора (контракта)).
3.3. Документы, подтверждающие оплату заказчиком работ (услуг), непосредственно связанных со строительством магистрального газопровода, в соответствии с договором (контрактом).
4. В целях налогового контроля ОАО "Газпром" и Компания в течение 20 дней с даты утверждения настоящих Методических указаний представляют в МНС России копии договоров (контрактов) с генеральными подрядчиками (подрядчиками).
5. Генеральные подрядчики (подрядчики), привлекающие субподрядчиков для выполнения работ, непосредственно связанных со строительством магистрального газопровода, в течение 20 дней с даты заключения договора (контракта) с субподрядчиком представляют в Управление МНС России по Ставропольскому краю и/или Управление МНС России по Краснодарскому краю следующие документы:
5.1. Копия договора (контракта) между генеральным подрядчиком (подрядчиком) и субподрядчиком.
5.2. Перечень привлеченных субподрядчиков (с указанием вида и объема выполняемых работ (услуг) и/или наименования объекта строительства, стоимости работ (услуг), данных субподрядчика и реквизитов договора (контракта)) по форме, согласованной с территориальными налоговыми органами.
6. Субподрядчики, привлеченные генеральными подрядчиками (подрядчиками) для выполнения работ (услуг) по договорам (контрактам) генерального подряда, в течение 20 дней представляют в территориальные налоговые органы копии договоров (контрактов) со своими контрагентами и перечень последних с указанием сведений, перечисленных в пункте 5.2.
7. Генеральные подрядчики, а также их субподрядчики при заключении договоров (контрактов) на выполнение работ и оказание услуг по строительству магистрального газопровода включают в данный договор (контракт) ссылку на реквизиты договора (контракта) генерального подряда, в рамках которого реализуется договор (контракт) с субподрядчиками.
8. В целях налогового контроля генеральные подрядчики (подрядчики) обязаны в течение 10 дней со дня изменения состава субподрядчиков, непосредственно осуществляющих строительство магистрального газопровода, сообщать обо всех изменениях в перечне субподрядчиков в Управление МНС России по Ставропольскому краю и/или Управление МНС России по Краснодарскому краю по форме, согласованной с территориальными налоговыми органами.
9. В налоговые органы документы представляются генеральным подрядчиком (подрядчиком) и субподрядчиком на русском языке.
10. При непредставлении генеральными подрядчиками (подрядчиками) и субподрядчиками документов, подтверждающих правомерность освобождения от налога на добавленную стоимость, налога на имущество предприятий, налогов и сборов в дорожные фонды Российской Федерации и налога на прибыль (доход) иностранных организаций, указанные генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики подлежат обложению налогом в общеустановленном порядке.
11. Копии документов, представляемые в налоговые органы, должны быть заверены подписью уполномоченного должностного лица (с расшифровкой имени и должности уполномоченного должностного лица) и печатью организации - налогоплательщика.
12. Генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики обязаны осуществлять раздельный учет затрат по деятельности, непосредственно связанной со строительством магистрального газопровода.
13. Документы, подтверждающие право генерального подрядчика (подрядчика) и субподрядчика на получение освобождения от налога на добавленную стоимость, налога на имущество предприятий, налогов и сборов в дорожные фонды Российской Федерации, налога на прибыль (доход) иностранных организаций, представляются в Управления МНС России по Ставропольскому и/или Краснодарскому краю.
Раздел IV. ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ
1. При нарушении требований, установленных настоящими Методическими указаниями, начисление генеральному подрядчику (подрядчику), субподрядчику сумм налогов и сборов, а также штрафных санкций и пени производится в общеустановленном порядке.
2. Информация о нарушениях требований, установленных настоящими Методическими указаниями, и мерах по их устранению направляется в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.
3. Управление МНС России по Ставропольскому краю и Управление МНС России по Краснодарскому краю ведут сводные реестры налогоплательщиков, использующих льготы по налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество предприятий, налогов и сборов в дорожные фонды Российской Федерации, налогу на прибыль (доход) иностранных организаций, предоставленные в соответствии с Протоколом, в порядке, установленном настоящими Методическими указаниями.
4. Управление МНС России по Ставропольскому краю и Управление МНС России по Краснодарскому краю ежеквартально представляют в МНС России информацию о льготах, предоставленных генеральным подрядчикам (субподрядчикам), осуществляющим строительство магистрального газопровода.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госстандарта РФ от 23.11.2000 n 78 О РЕГИСТРАЦИИ СИСТЕМЫ ДОБРОВОЛЬНОЙ СЕРТИФИКАЦИИ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ДЕПОЗИТАРНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ПАРТАД - ДЕПО)  »
Постановления и Указы »
Читайте также