ПРИКАЗ ФНС РФ от 12.05.2005 n ШС-3-10/201@ (ред. от 19.01.2006) ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОРЯДКУ ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ БАЗЫ ДАННЫХ РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ

налоговые проверки", утвержденным Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ (с учетом изменений и дополнений), в том числе:
- в реквизитах по кодам 20 и 23 раздела XXV "Реквизиты для формирования решения о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" (приложение N 25);
- в реквизитах по кодам 18 и 21 раздела XXVI "Реквизиты для формирования решения об отказе в привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения" (приложение N 26);
- в реквизите по коду 7 раздела XXX "Уточненные показатели результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов" (приложение N 30).
В случае выявления факта излишнего возмещения сумм НДС, исчисленного по ставке 0 процентов, который указывается в решении по результатам рассмотрения выездной налоговой проверки, а также в решении вышестоящего налогового органа об отмене (изменении) ранее принятого решения налогового органа о подтверждении налогового вычета, в графе 7 карточки "РСБ" отражается доначисленная сумма.
В графе 16 показываются суммы пеней, начисленных (доначисленных) и уменьшенных программно, а также в результате представления корректирующих налоговых деклараций (расчетов), авансовых расчетов (в соответствии с установленным порядком по конкретному виду налога), на основании решений налоговых органов по результатам материалов налоговых проверок, решений судебных органов, вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решения нижестоящих налоговых органов. Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных пеней проводится в графе 16 со знаком "минус".
В графе 21 отражаются суммы начисленных (доначисленных, уменьшенных) налоговых санкций на основании решений по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, решений судебных органов, решений вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решение нижестоящих налоговых органов. Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных пеней проводится в графе 21 со знаком "минус".
VIII. Порядок учета пеней
1. Начисление пеней осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
При возникновении проблемной ситуации с начислением пеней необходимо проверить соответствие ставки рефинансирования, утвержденной ЦБ России, в нормативно-справочной информации программных средств (НСИ). При обнаружении ошибки проинформировать об этом Отдел информационных технологий.
После корректировки Отделом информационных технологий ставки рефинансирования осуществить пересчет пеней и при необходимости сообщить о результате в Отдел работы с плательщиками.
При правильной ставке рефинансирования в НСИ "Системы ЭОД" проверить по карточке "РСБ" количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора). При обнаружении ошибки в количестве дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) проинформировать об этом Отдел информационных технологий.
Если проверка ставки рефинансирования и количества дней просрочки ошибок не выявила, необходимо проверить алгоритм расчета пеней в карточке "РСБ":
SP = N x K x SR x 1/300 x 1/100,
где:
SP - сумма пени;
N - недоимка, исчисленная по методике, установленной для определения показателя, указываемого в графе 15 раздела I "Учет работы по направлению требований об уплате налогов и сборов" Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, утвержденного Приказом ФНС России от 12.07.2005 N САЭ-3-19/319@;
(в ред. Приказом ФНС РФ от 13.12.2005 N САЭ-3-10/670@)
K - количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора);
SR - действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах.
Суммы пеней рассчитываются отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
Отделы учета обязаны контролировать отсутствие возможности ручной корректировки ставки пеней.
В случае изменения ставки рефинансирования ЦБ России должна указываться дата, начиная с которой осуществлен пересчет ставки пени. Если ставка пеней изменена с опозданием, то пересчет пеней с момента изменения ставки рефинансирования по день, когда изменена ставка пеней в НСИ программных средств, должен отражаться отдельной строкой с указанием количества дней пересчета и суммы пеней. Указанный пересчет осуществляется с учетом хронологии ведения карточки "РСБ".
2. Расчет пеней осуществляется в рублях и копейках. Округление рассчитанной суммы копеек производится до целых копеек.
ПРИМЕР РАСЧЕТА ПЕНЕЙ С ПРИМЕНЕНИЕМ СТАВОК
РЕФИНАНСИРОВАНИЯ БАНКА РОССИИ
(в ред. Приказа ФНС РФ от 30.06.2005 N САЭ-3-10/293@)
--------T------T-------T--------T---------------T---------T------¬
¦Начис- ¦Упла- ¦Дата ¦Недоимка¦Число дней про-¦Начислены¦Сумма ¦
¦лено по¦чено ¦уплаты ¦(рублей)¦срочки, ставка ¦пени за ¦пеней ¦
¦сроку ¦(руб- ¦(поле ¦ ¦рефинансиро- ¦соответ- ¦нарас-¦
¦(дата, ¦лей) ¦71 рас-¦ ¦вания Банка ¦ствующий ¦тающим¦
¦сумма -¦ ¦четного¦ ¦России <**> ¦период ¦итогом¦
¦рублей)¦ ¦доку- ¦ ¦ ¦(рублей) ¦(руб- ¦
¦ ¦ ¦мента ¦ ¦ ¦ ¦лей) ¦
¦ ¦ ¦<*>) ¦

ПРИКАЗ ФНС РФ от 12.05.2005 n ШС-3-10/201@ (ред. от 30.06.2005) ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОРЯДКУ ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ БАЗЫ ДАННЫХ РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ  »
Постановления и Указы »
Читайте также