Вопрос-ответ: гни по санкт-петербургу (январь 1998 года) налог на прибыль
Вопрос-Ответ. ГНИ по
Санкт-Петербургу
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
На
вопросы налогоплательщиков отвечает
заместитель начальника управления
налогообложения
юридических лиц -
начальник отдела налога
на прибыль и
имущество предприятий государственной
налоговой инспекции по Санкт-Петербургу
Наталия Васильевна Лапшова
ВОПРОС. Малое
промышленное швейное предприятие получило
валютный кредит. В кредитном договоре
назначение кредита - приобретение запаса
сырья. За счет средств кредита приобретены
материалы для производства сумок.
Правомерно ли списание процентов по
кредиту на себестоимость и в каких размерах
- в пределах ставки ЛИБОР, увеличенной на
три пункта, или в размере 15%?
ОТВЕТ.
Проценты по данному кредиту подлежат
отнесению на себестоимость продукции
(работ, услуг) в размере, не превышающем 15%
годовых (основание: письмо Минфина России,
Минэкономики России, Госналогслужбы России
и Центробанка России от 28.12.95 N 135, 29.12.95 N СИ 517,
28.12.95 N НП-6-01/670 и 04.01.96 N 224 "Об установлении для
целей налогообложения предельной ставки по
уплате процентов по ссудам, полученным в
иностранной валюте" и телеграмма
Госналогслужбы России от 12.04.96 N
ВГ-6-05/249).
ВОПРОС. Можно ли относить на
себестоимость расходы по командировке,
если нет отметок в командировочном
удостоверении в местах пребывания, а все
остальное в порядке?
ОТВЕТ. В
соответствии с п.7 Положения по
бухгалтерскому учету и отчетности в
Российской Федерации все записи в
регистрах бухгалтерского учета
производятся на основании первичных
документов, которые должны содержать все
необходимые реквизиты (Инструкция Минфина
СССР от 07.04.88 N 62 "О служебных командировках в
пределах СССР", данный документ действует в
пределах Российской Федерации). Первичным
документом, подтверждающим нахождение в
месте командировки, является
командировочное удостоверение,
обязательными реквизитами которого
являются отметки о дне прибытия в место
командировки и дне выбытия из места
командировки. Причем эти отметки должны
быть заверены печатью организации, в
которую работник направлен в командировку
для засвидетельствования подписи
должностного лица, осуществившего эти
отметки.
Таким образом, отнесение
расходов по командировочному
удостоверению, не имеющему отметок в месте
командировки, на себестоимость продукции
(работ, услуг) неправомерно.
ВОПРОС. Можно
ли относить на себестоимость затраты по
добровольной аудиторской проверке?
ОТВЕТ. В соответствии с пунктом 2 "и"
Положения о составе затрат по производству
и реализации продукции (работ, услуг),
включаемых в себестоимость продукции
(работ, услуг), и о порядке формирования
финансовых результатов, утвержденного
Постановлением Правительства Российской
Федерации от 05.08.92 N 552 (с учетом последующих
изменений и дополнений), затраты, связанные
с аудиторской проверкой
финансово-хозяйственной деятельности
организации, относятся на себестоимость, за
исключением тех случаев, когда аудиторская
проверка производится по инициативе одного
из учредителей (участников) этой
организации. Других исключений
вышеназванным Положением не
предусмотрено.
ВОПРОС. Организация
арендует под офис помещение у ПТУ.
Относятся ли на себестоимость затраты по
аренде помещения, а также затраты по
текущему ремонту этих помещений?
ОТВЕТ.
При решении вопроса о включении затрат по
аренде помещений в себестоимость следует
руководствоваться разъяснением
Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 14.10.97 N 02-4-07/8, в
соответствии с которым при использовании
арендатором помещений в производственных
целях, при наличии заключенного в
соответствии с установленным порядком (гл.34
ч.II ГК) договора аренды с юридическим лицом,
арендатор списывает на затраты
производства всю сумму арендной платы (если
она не распределена по источникам). Затраты
по текущему ремонту арендуемых основных
производственных фондов подлежат
включению в себестоимость арендатора, если
иное не предусмотрено договором аренды
(основание: ст.616 гл.34 ч.II ГК).
ВОПРОС.
Образовательная фирма приобретает для
производственной необходимости
нормативную литературу по налогообложению,
которая быстро устаревает. Можно ли затраты
по покупке литературы включить в
себестоимость продукции (работ, услуг) как
"информационные услуги" или их нужно
учитывать на счете 12 и списывать на
себестоимость через износ?
ОТВЕТ. В том
случае, если это библиотечный фонд, то
независимо от стоимости (п.2 Приложения к
Инструктивному письму Министерства
финансов СССР от 07.05.76 N 30) данная литература
относится к основным фондам. Износ на
данный вид основных фонов не начисляется
(п.60 вышеназванного Инструктивного письма)
и убытки от списания основных фондов не
уменьшают базу для исчисления налога на
прибыль.
При отсутствии библиотеки
можно порекомендовать образовательной
фирме с целью избежания конфликтов с
налоговыми органами осуществить подписку
на периодические издания, публикующие
материалы по налогообложению.
ВОПРОС.
Каким документом следует
руководствоваться в целях налогообложения
при начислении амортизации по основным
фондам в 1997 г.: Указом Президента от 08.05.96 N 685
или Постановлением Совмина СССР от 22.10.90 N
1072?
ОТВЕТ. В 1997 году при начислении
амортизации основных фондов следует
руководствоваться Постановлением Совмина
СССР от 22.10.90 N 1072.
