Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.10.2009 по делу n А65-23156/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

30 октября 2009 г.                                                                                Дело № А65-23156/2009

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 28 октября 2009 г.

Постановление в полном объеме изготовлено 30 октября 2009 г.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Апаркина В.Н.,

судей  Кузнецова В.В., Рогалевой Е.М.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сурковой Г.В.,

с участием:

от заявителя  - извещен, не явился;

от ответчика  Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан – Хамидуллин А.А., доверенность от 12.01.2009 № Д-2,

рассмотрев в открытом судебном заседании 28 октября 2009 г. в зале № 3 апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан,

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 15 сентября 2009 г. по делу № А65-23156/2009 (судья Воробьев Р.М.),

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Нира-Экспорт», г. Казань,

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан, г. Казань,

о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 11 августа 2009 года № 438В/2009П,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Нира-Экспорт» обратилось в Арбитражный суд  Республики Татарстан с заявлением о признании незаконным и отмене  постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан от 11 августа 2009 г. № 438В/2009П о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением суда 1 инстанции от 15 сентября 2009 г. заявление Общества  удовлетворено,  оспариваемое постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан признано незаконным и отменено, производство по делу об административном правонарушении прекращено.

В  апелляционной жалобе Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан просит решение суда 1 инстанции  отменить  и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявления Общества, ссылаясь на то, что  административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, не является малозначительным.

Общество с ограниченной ответственностью «Нира-Экспорт» в отзыве на апелляционную жалобу просит решение суда 1 инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

В судебном заседании представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан  доводы апелляционной жалобы поддержал.

Представитель Общества с ограниченной ответственностью «Нира-Экспорт» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст.156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя Общества с ограниченной ответственностью «Нира-Экспорт», надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Проверив материалы дела, выслушав представителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан, оценив имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда 1 инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено материалами дела, 30 июля 2009 года  заместителем начальника отдела валютного и финансового контроля Территориального управления Федеральной службы  финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан по результатам проведенной проверки составлен протокол о совершении ООО «Нира-Экспорт» административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

На основании протокола постановлением  Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан от 11 августа 2009 года  № 438В/2009П Общество привлечено  к административной  ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей (л.д.5-9).

Из содержания постановления и других материалов дела следует, что 26 мая 2008 года  Обществом в качестве резидента был заключен договор на оказание услуг № 11БК с нерезидентом Представительством ОАО «Гедеон Рихтер», Венгрия, согласно которому заявитель обязуется оказывать на возмездной основе услуги по проведению мероприятия, а нерезидент обязуется оплачивать оказанные услуги.

Общая сумма договора на момент подписания составила 171 489 рублей РФ. Валюта цены договора - рубль РФ.

27 мая 2008 года  Обществом в уполномоченном банке Татарский филиал ОАО Банк ВТБ в г. Казани оформлен паспорт сделки  №08050004/1000/0038/3/0.

Во исполнение своих обязательств по указанному договору Общество оказало услуги нерезиденту: 31 мая 2008г. на сумму 171 489,00 рублей РФ (акт сдачи-приемки оказанных услуг №08-0255, подписан нерезидентом 20 ноября 2008г.), что подтверждено разделом III ведомости банковского контроля по ПС №08050004/1000/0038/3/0.

Указанные сведения об оказании услуг отражены в справке о подтверждающих документах, оформленной заявителем 17.12.2008г.

В соответствии с частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В  соответствии с  пунктом 2 части 2  статьи 24  названного Закона резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по  проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно пункту 2.1 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций»  в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Пунктом 2.2 Положения № 258-П установлен следующий порядок представления резидентом подтверждающих документов в банк паспорта сделки - подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в Приложении 1 к настоящему Положению.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения № 258-П, резидент представляет банк паспорта сделки документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Указанием  Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П относится к формам учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж.

В рамках административного производства Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан установлено, что  по договору  от 26.05.2008 г. № 11 БК, заключенному Обществом с ограниченной ответственностью «Нира-Экспорт» с Представительством ОАО «Гедеон Рихтер», Венгрия, паспорт сделки оформлен 27.05.2008 г., акт  сдачи-приемки оказанных услуг № 08-0255 подписан нерезидентом 20.11.2008 г.. Срок представления справки о подтверждающих документах -15.12.2008 г.

Фактически данная  справка представлена 17.12.2008 г., то есть с нарушением установленного срока на  2 дня.

Таким образом, Общество нарушило требования п.2.2, 2.4 Положения № 258-П, за что обоснованно привлечено  Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан к  административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Вместе с тем из материалов дела следует, что Общество в своем заявлении признало факт совершения  им указанного административного правонарушения, однако просило признать его малозначительным.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ  при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В пункте 18  постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 02.06.2004 года «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении  дел об административных правонарушениях» разъяснено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Суд 1 инстанции с учетом   фактических обстоятельств данного конкретного дела и характера совершенного Обществом деяния, а именно: нарушение срока представления  отчетности при соблюдении порядка ее представления; незначительность пропуска  установленного законом срока (2 календарных дня); отсутствие умысла на причинение государству материального ущерба; отсутствие существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений (фактическое исполнение обязанности, возложенной на Общество законом) правомерно применил положения статьи 2.9 КоАП РФ и признал совершенное Обществом  административное правонарушение  малозначительным.

В связи с этим суд  1 инстанции обоснованно  удовлетворил заявление Общества, признав оспариваемое постановление органа финансово-бюджетного надзора незаконным и отменив его в силу малозначительности совершенного Обществом правонарушения.

С учетом изложенного доводы Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан, приведенные в апелляционной жалобе, являются ошибочными и во внимание не принимаются.

При таких обстоятельствах оснований для отмены решения  суда 1 инстанции не имеется.

Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный  апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 15 сентября 2009 г. по делу № А65-23156/2009  оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий                                                                                       В.Н. Апаркин

Судьи                                                                                                                     В.В. Кузнецов

Е.М. Рогалева