Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.03.2010 по делу n А55-36853/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

09 марта 2010 г.                                                                                                Дело № А55-36853/2009

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 03 марта 2010 г.

Постановление в полном объеме изготовлено 09 марта 2010 г.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Апаркина В.Н.,

судей Рогалевой Е.М., Марчик Н.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сурковой Г.В.,

с участием:

от заявителя Открытого акционерного общества «СМАРТС» - Добашина Ю.М. доверенность от 09.12.2009 г. № 435;

от ответчика Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области - извещен, не явился;

от третьего лица ОАО КБ «Солидарность» - извещен, не явился,

рассмотрев в открытом судебном заседании 03 марта 2010 г. в зале № 6 апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области

на решение Арбитражного суда Самарской области от 30 декабря 2009 года по делу № А55-36853/2009 (судья Бойко С.А.),

по заявлению Открытого акционерного общества «СМАРТС», г. Самара

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, г. Самара

третье лицо: ОАО КБ «Солидарность», г. Самара

о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 17.11.2009 года № 36-09/687,

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество "СМАРТС" обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области от 17.11.2009 г. № 36-09/687 о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением суда 1 инстанции от 30.12.2009 г. постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области от 17.11.2009 г. № 36-09/687 о назначении ОАО «СМАРТС» административного наказания по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей признано незаконным и отменено.

В апелляционной жалобе Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области просит решение суда 1 инстанции отменить полностью и принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на то, что ОАО «СМАРТС», не указав в графе 2 Справки о подтверждающих документах код документа, допустило нарушение, выразившееся в несоблюдении установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, в связи с чем было правомерно привлечено к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

ОАО «СМАРТС» в отзыве на апелляционную жалобу просит решение суда 1 инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В судебном заседании представитель ОАО «СМАРТС» поддержал доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу.

Представители Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области и ОАО КБ «Солидарность» в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст.156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие представителей ответчика и третьего лица, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Ходатайство Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области об отложении рассмотрения дела судом отклонено как необоснованное.

Проверив материалы дела, выслушав представителя ОАО «СМАРТС», оценив имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда 1 инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу – не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено материалами дела, 09.11.2009 г. при осуществлении проверки соблюдения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования сотрудниками Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области был выявлен  факт нарушения ОАО «СМАРТС» установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, выразившийся в не указании в графе 2 справки о подтверждающих документах от 15 ноября 2008 г. кода документа, подтверждающего факт оказания услуг.

12 ноября 2009 г. главным контролером-ревизором отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области по результатам проведенной проверки был составлен протокол о совершении ОАО «СМАРТС» административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ (л.д. 16-20, 88-90).

На основании протокола постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области от 17 ноября 2009 г. № 36-09/687 Общество привлечено к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей (л.д. 13-15, 96-98).

Из содержания постановления и других материалов дела следует, что 18.02.2002 г. между ЗАО «СМАРТС» и E-Plus Mobilnik GmbH & Co.KG (Германия) заключено Соглашение о Международном Роуминге в стандарте GSM.

В октябре 2004 года на основании Соглашения Общество в уполномоченном банке ОАО КБ “Солидарность» оформило паспорт сделки № 04100013/0554/0000/9/0. По паспорту дата завершения исполнения обязательств по контракту – 31.12.2010 г.             02.04.2008 г. ОАО «СМАРТС» в уполномоченном банке ОАО КБ «Солидарность» переоформило паспорт сделки № 04100013/0554/0000/9/0, в связи с изменением типа акционерного общества «СМАРТС». По паспорту сделки дата завершения исполнения обязательства по контракту -31.12.2010 г.(л.д.76).

Согласно письму ЦБ РФ № 518 от 11.09.1997г. «О перечне документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок» документами, подтверждающими оказание услуг в области связи (телекоммуникаций) являются: акт приёмки-сдачи, счёта, счёт-фактура.

Представленный ОАО «СМАРТС» счёт № 202801/11963 от 01.10.2008 г. на сумму 1 911,90 Евро является документом, подтверждающим оказание услуг (л.д.78).

17.11.2008 г. ОАО «СМАРТС» представило в уполномоченный банк ОАО КБ «Солидарность» справку о подтверждающих документах от 15.11.2008г. (л.д.79).

В соответствии с частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) Центральный Банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Справка о подтверждающих документах установлена Центральным банком Российской Федерации в качестве формы учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж (Указание ЦБ РФ от 10 декабря 2007 г. № 1950-У).

В соответствии с пунктом 2.1 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствии с пунктом 2.2 Положения № 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в Приложении 1 к указанному Положению.

В рамках административного производства Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области было установлено, что ОАО «СМАРТС» 17.11.2008 г. представило справку о подтверждающих документах в уполномоченный банк ОАО КБ «Солидарность», не указав в графе 2 код документа.

Таким образом, по мнению административного органа, Общество нарушило требования п.2 ч.2 ст.24 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г., п.2.2. Положения № 258-П.

Между тем, при принятии оспариваемого постановления административным органом не были учтены следующие обстоятельства.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Объективной стороной данного состава правонарушения является несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учёта и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счёта и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учётных и отчётных документов или паспортов сделок.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 26.1 КоАП РФ  по делу об административном правонарушении в числе других выяснению подлежат обстоятельства, связанные с наличием события административного правонарушения.

Согласно п. 1 ч. 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие события административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

В соответствии с ч. 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Из оспариваемого постановления административного органа следует, что в вину Обществу вменено  нарушение порядка оформления, что, по мнению административного органа, является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а именно: не указание в графе 2 справки о подтверждающих документах от 15 ноября 2008 года кода документов, подтверждающих факт оказания услуг.

Между тем из материалов дела следует, что установленная валютным законодательством обязанность по предоставлению справки о подтверждающих документах ОАО «СМАРТС» исполнена.

Согласно письму ОАО КБ «Солидарность» б/н и б.д. (вх. № 4081 от 12.10.2009 г.) датой представления справок о подтверждающих документах от 15.11.2008 г. является следующий рабочий день 17.11.2008 г. ( л.д.88).

Фактически указанная справка представлена в уполномоченный банк ОАО КБ «Солидарность» - 17.11.2008 г.

Замечаний к представленной заявителем справке о подтверждающих документах у банка, как агента валютного контроля, не имелось.

Представленная заявителем справка о подтверждающих документах позволяла в полном объеме осуществить необходимый валютный контроль по совершенным обществом валютным операциям.

Вопреки доводам органа финансово-бюджетного надзора, неправильное оформление (заполнение) графы 2 справки о подтверждающих документах не может быть признано нарушением установленного порядка или сроков представления подтверждающих документов, в силу чего не образует объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

В связи с этим у органа финансово-бюджетного надзора отсутствовали правовые основания для привлечения Общества к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

На данные обстоятельства правомерно указано в решении суда 1 инстанции.

С учетом изложенного доводы Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, приведенные в апелляционной жалобе, являются ошибочными и во внимание не принимаются.

При таких обстоятельствах суд 1 инстанции правомерно удовлетворил требования заявителя, оснований для отмены решения суда не имеется.

            Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный  апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 30 декабря 2009 года по делу № А55-36853/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий                                                                                        В.Н. Апаркин

Судьи                                                                                                                      Е.М. Рогалева

Н.Ю. Марчик